Latente Steuerschuld
Eine latente Steuerschuld ist eine Steuer, die für die aktuelle Periode veranschlagt wird oder fällig ist, aber noch nicht gezahlt wurde. Der Aufschub ergibt sich aus der zeitlichen Differenz zwischen dem Zeitpunkt, zu dem die Steuer anfällt, und dem Zeitpunkt, zu dem die Steuer gezahlt wird. Eine latente Steuerschuld erfasst die Tatsache, dass die Gesellschaft aufgrund einer Transaktion, die in der aktuellen Periode stattgefunden hat, wie z. B. einer Teilzahlungsverkaufsforderung, künftig mehr Einkommensteuer zahlen wird.
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Aufschlüsselung der latenten Steuerschuld
Da sich die US-Steuergesetze und die Rechnungslegungsvorschriften unterscheiden, kann das Ergebnis vor Steuern in der Gewinn- und Verlustrechnung eines Unternehmens höher sein als das zu versteuernde Einkommen in einer Steuererklärung, was zu einer latenten Steuerschuld in der Bilanz des Unternehmens führt. Die latente Steuerschuld stellt eine zukünftige Steuerzahlung dar, die ein Unternehmen voraussichtlich in Zukunft an die zuständigen Steuerbehörden leisten wird, und wird als der erwartete Steuersatz des Unternehmens multipliziert mit der Differenz zwischen dem zu versteuernden Einkommen und dem Buchgewinn vor Steuern berechnet.
Vereinfachung der latenten Steuerschuld
Ein einfacher Weg, um die latente Steuerschuld zu definieren, ist die Höhe der Steuern, die ein Unternehmen "unterbezahlt" hat - und die (irgendwann) in Zukunft wieder aufgeholt werden. Zu wenig gezahlt zu haben bedeutet nicht zwangsläufig, dass die Steuerverpflichtungen nicht erfüllt wurden. Vielmehr wird anerkannt, dass die Verpflichtung nach einem anderen Zeitplan gezahlt wird.
Zum Beispiel weiß ein Unternehmen, das einen Jahresüberschuss erzielt hat, dass es Körperschaftssteuern zahlen muss. Da die Steuerschuld für das laufende Jahr gilt, muss sie auch einen Aufwand für denselben Zeitraum widerspiegeln. Die Steuer wird aber erst im nächsten Kalenderjahr fällig. Um die Abgrenzung / Cash-Timing-Differenz zu korrigieren, ist die Steuer als latente Steuerschuld zu erfassen.
Beispiele für latente Steuerschuldquellen
Eine häufige Quelle für latente Steuerschulden ist die unterschiedliche Behandlung des Abschreibungsaufwands nach Steuergesetzen und Rechnungslegungsvorschriften. Der Abschreibungsaufwand für langlebige Vermögenswerte für Abschlusszwecke wird in der Regel linear berechnet, während die Steuervorschriften den Unternehmen die Verwendung einer beschleunigten Abschreibungsmethode ermöglichen. Da die lineare Methode im Vergleich zu der unterbeschleunigten Methode eine geringere Abschreibung bewirkt, ist das buchhalterische Einkommen eines Unternehmens vorübergehend höher als das zu versteuernde Einkommen.
Die Gesellschaft erfasst die latente Steuerschuld auf die Differenz zwischen dem buchhalterischen Ergebnis vor Steuern und dem zu versteuernden Ergebnis. Da das Unternehmen seine Vermögenswerte weiterhin abschreibt, verringert sich der Unterschiedsbetrag zwischen linearer und beschleunigter Abschreibung, und die latente Steuerschuld wird schrittweise durch eine Reihe von Gegenbuchungen beseitigt.
Eine weitere häufige Quelle für latente Steuerschulden ist ein Ratenverkauf. Hierbei handelt es sich um den Ertrag, der erfasst wird, wenn ein Unternehmen seine Produkte auf Kredit verkauft, um sie künftig in gleicher Höhe auszahlen zu können. Nach den Rechnungslegungsvorschriften darf das Unternehmen die vollen Einnahmen aus dem Ratenzahlungsverkauf von allgemeinen Waren verbuchen, während die Steuergesetze das Unternehmen verpflichten, die Einnahmen bei Ratenzahlungen zu verbuchen. Dies führt zu einer temporären positiven Differenz zwischen dem buchhalterischen Ergebnis und dem zu versteuernden Einkommen des Unternehmens sowie zu einer latenten Steuerschuld.
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