Definition der aktuellen Ratenmethode
Bei der aktuellen Kursmethode handelt es sich um eine Fremdwährungsumrechnungsmethode, bei der die meisten Posten des Abschlusses zum aktuellen Wechselkurs umgerechnet werden. Wenn ein Unternehmen in einem anderen Land tätig ist, muss es möglicherweise die Fremdwährung, die durch diese ausländischen Geschäftsbetriebe verdient wurde, in die Währung umtauschen, die bei der Erstellung des Jahresabschlusses des Unternehmens verwendet wurde - die Darstellungswährung.
Die aktuelle Kursmethode wird in Fällen angewendet, in denen die Tochtergesellschaft nicht gut in die Muttergesellschaft integriert ist und die Landeswährung, in der die Tochtergesellschaft tätig ist, der funktionalen Währung entspricht.
Die zentralen Thesen
- Die Current Rate-Methode ist eine Standardmethode zur Währungsumrechnung, die den aktuellen Marktwechselkurs verwendet.
- Bei der Währungsumrechnung werden die Finanzergebnisse der Auslandsgesellschaften eines Mutterunternehmens in die funktionale Währung umgerechnet.
- Unternehmen müssen in der Währung des Umfelds berichten, in dem sie hauptsächlich Bargeld generieren und ausgeben.
- Die gegenwärtige Zinsmethode wird am häufigsten angewendet, wenn das Tochterunternehmen von den Aktivitäten des Mutterunternehmens weitgehend unabhängig ist. Sie kann der zeitlichen Methode gegenübergestellt werden.
Die Grundlagen der Current Rate Method
Bei der Währungsumrechnung werden die Abschlüsse in funktionaler Währung eines ausländischen Unternehmens in die Abschlüsse des berichtenden Unternehmens umgerechnet.
Die aktuelle Kursmethode unterscheidet sich von der zeitlichen (historischen) Methode darin, dass Vermögenswerte und Schulden zu aktuellen und nicht zu historischen Wechselkursen umgerechnet werden. Dies kann ein hohes Übersetzungsrisiko mit sich bringen, da sich der aktuelle Wechselkurs ändern kann. Um dieser Volatilität entgegenzuwirken, werden die mit dieser Umrechnung verbundenen Gewinne und Verluste anstelle der konsolidierten Gewinn- und Verlustrechnung wie bei der zeitlichen Methode auf einem Reservekonto ausgewiesen.
Dies trägt dazu bei, die Volatilität des Konzernergebnisses zu reduzieren. Dies ist auch für das Management, die Anteilseigner und die Gläubiger bei der Bewertung eines Unternehmens hilfreich, da Verluste und Gewinne aus der Währungsumrechnung nicht in die Bilanzierung des Konzernergebnisses einbezogen werden. Bei der aktuellen Zinsmethode wird die kumulierte Umrechnungsanpassung (CTA), die den mit der Währungsumrechnung verbundenen Verlust / Gewinn darstellt, als nicht realisierter Gewinn oder Verlust in der Bilanz erfasst.
Rechnen mit der Current Rate-Methode
Bei der Währungsumrechnung mit der aktuellen Kursmethode:
- Der erste Schritt ist die Umrechnung der Gewinn- und Verlustrechnung mit dem im Berichtszeitraum beobachteten gewichteten Durchschnittskurs.
- Anschließend werden die in der Bilanz ausgewiesenen Vermögenswerte und Schulden zum aktuellen Wechselkurs umgerechnet. Es ist zu beachten, dass das Grundkapital zu dem am Tag der Emission geltenden Wechselkurs umgerechnet wird. Die Gewinnrücklagen werden um den Jahresüberschuss abzüglich Dividenden bereinigt.
- Schließlich muss die Bilanz infolge dieses Rechnungslegungsverfahrens neu gewichtet werden. Die kumulative Umrechnungsanpassung (CTA) wird als Plug-in-Zahl verwendet, die die Aktivseite der Bilanz mit der Passiv- und der Eigenkapitalseite verrechnet. Der CTA wird als nicht realisierter Gewinn oder Verlust behandelt, der anschließend bei Verkauf oder Wertminderung der ausländischen Tochtergesellschaft realisiert werden kann.
Beispiel für die Current Rate-Methode
Ein Beispiel wäre eine kanadische Tochtergesellschaft eines US-Unternehmens, das Geschäfte mit dem kanadischen Dollar oder "Looney" tätigt. Bei der Umrechnung von Fremdwährungen in die Darstellungswährung des Unternehmens werden die in der Bilanz aufgeführten Vermögenswerte und Schulden mit dem Kassakurs zum Bilanzstichtag in die Darstellungswährung umgerechnet. Aktien und Gewinnrücklagen werden zu historischen Kursen umgerechnet. Die Posten der Gewinn- und Verlustrechnung werden zum gewichteten Durchschnittskurs der Berichtsperiode umgerechnet.
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