Währungsumrechnung
Bei der Währungsumrechnung werden die Finanzergebnisse der ausländischen Tochterunternehmen eines Mutterunternehmens in die funktionale Währung umgerechnet, das primäre wirtschaftliche Umfeld, in dem ein Unternehmen Barmittel generiert und ausgibt. Aus Gründen der Transparenz müssen Unternehmen mit Auslandsunternehmen ihre Rechnungszahlen gegebenenfalls in einer Währung ausweisen.
So funktioniert die Währungsumrechnung
Viele Unternehmen, insbesondere große, sind multinationale Unternehmen, die in verschiedenen Regionen der Welt tätig sind und unterschiedliche Währungen verwenden. Wenn ein Unternehmen auf einem ausländischen Markt verkauft und dann Zahlungen nach Hause sendet, müssen die Gewinne in der Währung ausgewiesen werden, in der sich der Hauptsitz des Unternehmens befindet. In dem seltenen Fall, dass ein Unternehmen eine ausländische Tochtergesellschaft hat, beispielsweise in Brasilien, die keine Mittel an die Muttergesellschaft zurücküberweist, ist die funktionale Währung für diese Tochtergesellschaft der brasilianische Real.
Bevor die Abschlüsse eines ausländischen Unternehmens in die Berichtswährung umgerechnet werden können, müssen die Abschlüsse des ausländischen Unternehmens in Übereinstimmung mit den Regeln der General Accepted Accounting Principles (GAAP) erstellt werden.
Wenn diese Bedingung erfüllt ist, sollten in den in der funktionalen Währung ausgedrückten Abschlüssen die folgenden Wechselkurse für die Umrechnung verwendet werden:
- Vermögenswerte und Verbindlichkeiten : Wechselkurs zwischen der funktionalen Währung und der Berichtswährung zum Ende der Periode
- Gewinn- und Verlustrechnung : Wechselkurs zum Zeitpunkt der Erfassung von Erträgen oder Aufwendungen; Ein gewichteter Durchschnittskurs während des Berichtszeitraums ist akzeptabel
- Eigenkapital : Historischer Wechselkurs zum Zeitpunkt der Erfassung des Eigenkapitals; Die Veränderung der Gewinnrücklagen basiert auf den historischen Wechselkursen der Gewinn- und Verlustrechnung der einzelnen Perioden
Gewinne und Verluste aus Währungsumrechnungen werden im Abschluss erfasst. Die Änderung der Währungsumrechnung ist ein Bestandteil des kumulierten sonstigen Ergebnisses, das in der Konzern-Eigenkapitalbilanz eines Unternehmens ausgewiesen und im Eigenkapital in die Konzernbilanz übertragen wird.
Wenn ein Unternehmen im Ausland tätig ist und Bücher in einer Fremdwährung führt, wird es die oben genannte Methode im Anhang zum Konzernabschluss unter "Anmerkung 1 - Zusammenfassung der wichtigsten Rechnungslegungsgrundsätze" oder in im Wesentlichen ähnlicher Form offen legen.
Das Accounting Standards Codification Topic 830 des Financial Accounting Standards Board (FASB) mit dem Titel "Foreign Currency Matters" bietet einen umfassenden Leitfaden für die Bewertung und Umrechnung der Abschlüsse eines ausländischen Unternehmens in funktionaler Währung.
Die zentralen Thesen
- Bei der Währungsumrechnung werden die Finanzergebnisse der Auslandsgesellschaften eines Mutterunternehmens in die funktionale Währung umgerechnet.
- Unternehmen müssen in der Währung des Umfelds berichten, in dem sie hauptsächlich Bargeld generieren und ausgeben.
- Für die Währungsumrechnung werden der Wechselkurs zum Ende der Berichtsperiode für Vermögenswerte und Schulden, der Wechselkurs zum Zeitpunkt der Erfassung von Erträgen oder Aufwendungen für die Gewinn- und Verlustrechnung und ein historischer Wechselkurs zum Zeitpunkt der Erfassung des Eigenkapitals verwendet.
- Gewinne und Verluste aus der Währungsumrechnung werden in der konsolidierten Eigenkapitalrechnung der Gesellschaft erfasst.
Ein reales Beispiel für Währungsumrechnung
Die internationalen Umsätze machten 62 Prozent des Umsatzes von Apple Inc. (AAPL) im Quartal zum 29. Dezember 2018 aus. 2018 war ein wiederkehrendes Thema für den iPhone-Hersteller und andere große multinationale Unternehmen der negative Einfluss eines steigenden US-Dollars . Wenn sich das Greenback gegenüber anderen Währungen stärkt, belastet es anschließend die internationalen Finanzzahlen, sobald diese in US-Dollar umgerechnet werden.
Unternehmen wie Apple versuchen, nachteilige Wechselkursschwankungen durch Absicherung ihres Währungsrisikos zu überwinden. Devisenderivate wie Terminkontrakte, Terminkontrakte und Optionen werden erworben, um es Unternehmen zu ermöglichen, einen Wechselkurs festzulegen und sicherzustellen, dass dieser über einen bestimmten Zeitraum gleich bleibt.
Konstante Währungen sind ein weiterer Begriff, der häufig in Abschlüssen vorkommt. Unternehmen mit Auslandsgeschäften veröffentlichen häufig gemeldete Zahlen zusammen mit Zahlen, die die Auswirkungen von Wechselkursschwankungen ausgleichen. Investoren achten im Allgemeinen sehr auf konstante Währungszahlen, da sie erkennen, dass Währungsschwankungen die wahre finanzielle Leistung eines Unternehmens verschleiern können.
Im dritten Quartal des Geschäftsjahres 2019, das am 28. Februar 2019 endete, verzeichnete Nike Inc. (NKE) eine Umsatzsteigerung von 7 Prozent. Der Umsatz stieg währungsbereinigt um 11 Prozent.
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