Kosten der verkauften Waren - COGS
Die Herstellungskosten (Cost of Goods Sales, COGS) beziehen sich auf die direkten Kosten der Herstellung der von einem Unternehmen verkauften Waren. In diesem Betrag sind die Kosten für die Materialien und Arbeitskräfte enthalten, die direkt für die Herstellung der Ware verwendet wurden. Hiervon ausgenommen sind indirekte Kosten wie Vertriebskosten und Vertriebskosten.
Die Herstellungskosten der verkauften Waren werden auch als "Herstellungskosten" bezeichnet.
1:12Kosten der verkauften Waren untersuchen (COGS)
Formel und Berechnung für COGS
COGS = Beginn des Inventars + P - Ende des InventarswhereP = Käufe während des Zeitraums \ begin {align} & \ text {COGS} = \ text {Beginn des Inventars} + \ text {P} - \ text {Ende des Inventars} \\ & \ textbf {where} \\ & \ text {P} = \ text {Einkäufe während des Zeitraums} \\ \ end {align} COGS = Inventarbeginn + P - InventarbeginnwhereP = Einkäufe während des Zeitraums
Der verkaufte Bestand wird in der Gewinn- und Verlustrechnung unter dem COGS-Konto ausgewiesen. Das Anfangsinventar für das Jahr ist das verbleibende Inventar aus dem Vorjahr - das heißt, die Waren, die im Vorjahr nicht verkauft wurden. Alle zusätzlichen Produktionen oder Einkäufe eines Herstellers oder Einzelhändlers werden dem Anfangsbestand hinzugefügt. Zum Jahresende werden die nicht verkauften Produkte von der Summe aus Anfangsbestand und Zukäufen abgezogen. Die endgültige Zahl, die sich aus der Berechnung ergibt, sind die Verkaufskosten des Jahres.
COGS gilt nur für diejenigen Kosten, die in direktem Zusammenhang mit der Herstellung von zum Verkauf bestimmten Waren stehen.
Die Bilanz weist ein Konto auf, das als Kontokorrentkonto bezeichnet wird. Unter diesem Konto befindet sich ein Artikel namens Inventar. Die Bilanz erfasst die finanzielle Gesundheit eines Unternehmens erst am Ende eines Rechnungszeitraums. Dies bedeutet, dass der im Umlaufvermögen erfasste Bestandswert der Endbestand ist. Da der Anfangsbestand der Bestand ist, den ein Unternehmen zu Beginn seines Abrechnungszeitraums auf Lager hat, bedeutet dies, dass der Anfangsbestand auch der Endbestand des Unternehmens zum Ende des vorherigen Abrechnungszeitraums ist.
Die zentralen Thesen
- Die Herstellungskosten (Cost of Goods Sales, COGS) sind die direkten Kosten, die bei der Herstellung der in einem Unternehmen verkauften Waren anfallen.
- COGS wird vom Umsatz abgezogen, um den Bruttogewinn und die Bruttomarge zu berechnen.
- Der Wert von COGS ändert sich in Abhängigkeit von den für die Berechnung verwendeten Rechnungslegungsstandards.
Was sagt Ihnen das COGS?
Der COGS ist eine wichtige Messgröße für den Abschluss, da er von den Umsatzerlösen eines Unternehmens abgezogen wird, um dessen Bruttogewinn zu bestimmen. Der Bruttogewinn ist ein Rentabilitätsmaß, mit dem bewertet wird, wie effizient ein Unternehmen seine Arbeitskräfte und Lieferungen im Produktionsprozess verwaltet.
Da es sich bei COGS um Geschäftskosten handelt, werden diese in der Gewinn- und Verlustrechnung als Geschäftsaufwand erfasst. Wenn Sie die Kosten der verkauften Waren kennen, können Analysten, Investoren und Manager das Unternehmensergebnis einschätzen. Wenn der COGS steigt, sinkt das Nettoeinkommen. Während diese Bewegung für Einkommenssteuerzwecke vorteilhaft ist, wird das Geschäft weniger Gewinn für seine Aktionäre haben. Unternehmen versuchen daher, ihre COGS niedrig zu halten, um höhere Nettogewinne zu erzielen.
Die Herstellungskosten (Cost of Goods Sales, COGS) sind die Kosten für den Erwerb oder die Herstellung der Produkte, die ein Unternehmen während eines bestimmten Zeitraums verkauft. Die einzigen Kosten, die in der Maßnahme enthalten sind, beziehen sich direkt auf die Herstellung der Produkte, einschließlich der Arbeitskosten, Materialien und Fertigungskosten. Zum Beispiel würde der COGS für einen Autohersteller die Materialkosten für die Teile, die für die Herstellung des Autos benötigt werden, plus die Arbeitskosten für die Zusammenstellung des Autos beinhalten. Die Kosten für den Versand der Autos an die Autohäuser und die Kosten für die zum Verkauf des Autos verwendeten Arbeitskräfte wären ausgeschlossen.
Darüber hinaus werden die Kosten für die Autos, die im Laufe des Jahres nicht verkauft wurden, nicht in die Berechnung des COGS einbezogen, unabhängig davon, ob es sich um direkte oder indirekte Kosten handelt. Mit anderen Worten, COGS umfasst die direkten Kosten für die Herstellung von Waren oder Dienstleistungen, die von Kunden im Laufe des Jahres gekauft wurden.
Als Faustregel gilt: Wenn Sie wissen möchten, ob eine Ausgabe unter COGS fällt, fragen Sie: "Wäre diese Ausgabe eine Ausgabe gewesen, selbst wenn keine Verkäufe generiert worden wären?"
Bilanzierungsmethoden und COGS
Der Wert der Herstellungskosten der verkauften Waren hängt von der von einem Unternehmen angewandten Bestandskalkulationsmethode ab. Es gibt drei Methoden, die ein Unternehmen verwenden kann, um den Bestand zu erfassen, der während eines Zeitraums verkauft wurde: First In, First Out (FIFO), Last In, First Out (LIFO) und die Durchschnittskostenmethode.
FIFO
Die frühesten zu kaufenden oder herzustellenden Waren werden zuerst verkauft. Da die Preise im Laufe der Zeit tendenziell steigen, verkauft ein Unternehmen, das die FIFO-Methode verwendet, zuerst seine billigsten Produkte, was zu einem niedrigeren COGS führt als dem unter LIFO erfassten COGS. Daher steigt das Nettoeinkommen nach der FIFO-Methode mit der Zeit.
LIFO
Die neuesten Waren, die zum Inventar hinzugefügt wurden, werden zuerst verkauft. In Zeiten steigender Preise werden Waren mit höheren Kosten zuerst verkauft, was zu einer höheren COGS-Menge führt. Mit der Zeit nimmt das Nettoeinkommen tendenziell ab.
Durchschnittskostenmethode
Der Durchschnittspreis aller Waren auf Lager, unabhängig vom Kaufdatum, wird zur Bewertung der verkauften Waren verwendet. Die Ermittlung der durchschnittlichen Produktkosten über einen bestimmten Zeitraum wirkt sich geglättet aus und verhindert, dass COGS durch die extremen Kosten einer oder mehrerer Akquisitionen oder Käufe in hohem Maße beeinträchtigt wird.
Ausschlüsse vom COGS-Abzug
Viele Dienstleistungsunternehmen haben überhaupt keine Verkaufskosten. COGS wird in den allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen (GAAP) nicht detailliert behandelt, aber COGS ist definiert als nur die Kosten von Inventargegenständen, die in einem bestimmten Zeitraum verkauft wurden. Servicefirmen haben nicht nur keine Waren zu verkaufen, sondern reine Servicefirmen haben auch keine Vorräte. Wenn COGS nicht in der Gewinn- und Verlustrechnung aufgeführt ist, kann für diese Kosten kein Abzug vorgenommen werden.
Beispiele für reine Dienstleistungsunternehmen sind Wirtschaftsprüfungsfirmen, Anwaltskanzleien, Immobiliengutachter, Unternehmensberater, professionelle Tänzer usw. Obwohl in all diesen Branchen Geschäftsausgaben anfallen und normalerweise Geld für die Erbringung ihrer Dienstleistungen ausgegeben wird, werden COGS nicht aufgeführt. Stattdessen haben sie sogenannte "Kosten der Dienstleistungen", die nicht für einen COGS-Abzug angerechnet werden.
Umsatzkosten vs. COGS
Umsatzkosten entstehen für laufende Vertragsdienstleistungen, die Rohstoffe, direkte Arbeitskräfte, Versandkosten und an Vertriebsmitarbeiter gezahlte Provisionen umfassen können. Diese Artikel können jedoch nicht als COGS beansprucht werden, ohne dass ein physisch hergestelltes Produkt verkauft wird. Die IRS-Website listet sogar einige Beispiele für "persönliche Dienstleistungsunternehmen" auf, die COGS nicht in ihren Gewinn- und Verlustrechnungen berechnen. Dazu gehören Ärzte, Rechtsanwälte, Tischler und Maler.
Viele Dienstleistungsunternehmen haben einige Produkte zu verkaufen. Zum Beispiel sind Fluggesellschaften und Hotels in erster Linie Anbieter von Dienstleistungen wie Transport und Unterkunft, verkaufen aber auch Geschenke, Lebensmittel, Getränke und andere Artikel. Diese Artikel werden definitiv als Waren betrachtet, und diese Unternehmen verfügen mit Sicherheit über Lagerbestände an solchen Waren. Beide Branchen können COGS in ihren Gewinn- und Verlustrechnungen aufführen und für Steuerzwecke geltend machen.
Betriebskosten vs. COGS
Sowohl die Betriebskosten als auch die Umsatzkosten (Cost of Goods Sales, COGS) sind Ausgaben, die Unternehmen für die Führung ihres Geschäfts tätigen. Die Aufwendungen sind jedoch in der Gewinn- und Verlustrechnung getrennt. Im Gegensatz zu COGS sind Betriebsausgaben (OPEX) Ausgaben, die nicht direkt mit der Produktion von Waren oder Dienstleistungen verbunden sind. In der Regel werden die VVG-Kosten (Vertriebs-, allgemeine und Verwaltungskosten) als separate Position unter den Betriebskosten ausgewiesen. VVG-Kosten sind Ausgaben, die nicht direkt mit einem Produkt verbunden sind, wie z. B. Gemeinkosten. Beispiele für betriebliche Aufwendungen sind:
- Miete
- Dienstprogramme
- Bürobedarf
- Prozesskosten
- Verkauf und Marketing
- Lohn-und Gehaltsabrechnung
- Versicherungskosten
Einschränkungen von COGS
COGS kann leicht von Buchhaltern oder Managern manipuliert werden, die die Bücher kochen möchten. Es kann geändert werden durch:
- Dem Lagerbestand höhere Fertigungsgemeinkosten zuweisen als die angefallenen
- Überbewertete Rabatte
- Überbewertung der Retouren an Lieferanten
- Bestandsänderung am Ende eines Abrechnungszeitraums
- Überbewertung des Lagerbestands
- Veraltetes Inventar kann nicht abgeschrieben werden
Wenn der Lagerbestand künstlich aufgeblasen wird, ist der COGS-Wert zu niedrig, was wiederum zu einer höheren als der tatsächlichen Bruttogewinnmarge und damit zu einem überhöhten Nettoeinkommen führt.
Anleger, die den Jahresabschluss eines Unternehmens durchsehen, können eine skrupellose Bestandsbuchhaltung erkennen, indem sie auf Bestandsaufbau prüfen, z.
Beispiel für die Verwendung von COGS
Lassen Sie uns als historisches Beispiel die Kosten der für JC Penney (NYSE: JCP) verkauften Waren für das Geschäftsjahr (GJ) bis 2016 berechnen. Der erste Schritt besteht darin, den Anfangs- und Endbestand in der Bilanz des Unternehmens zu ermitteln:
- Anfangsinventar: Inventar, das im Geschäftsjahr zum Ende des Jahres 2015 erfasst wurde = 2, 72 Mrd. USD
- Endbestandsaufnahme: Die im Geschäftsjahr 2016 erfasste Bestandsaufnahme entspricht 2, 85 Mrd. USD
- Käufe im Jahr 2016: Unter Verwendung der obigen Informationen = 8, 2 Milliarden US-Dollar
Mit der Formel für COGS können wir Folgendes berechnen:
- 2, 72 + 8, 2 - 2, 85 = 8, 07 Mrd. USD
Wenn wir uns die Gewinn- und Verlustrechnung des Unternehmens für 2016 ansehen, sehen wir, dass sich der gemeldete COGS auf 8, 07 Mrd. USD beläuft, genau die Zahl, die wir hier berechnet haben.
Vergleich von Anlagekonten Name des Anbieters Beschreibung Angaben zum Werbetreibenden × Die in dieser Tabelle aufgeführten Angebote stammen von Partnerschaften, von denen Investopedia eine Vergütung erhält.