Bonus-Abschreibung
Die Bonusabschreibung ist ein steuerlicher Anreiz, der es einem Unternehmen ermöglicht, einen großen Prozentsatz des Kaufpreises von zulässigen Vermögenswerten wie Maschinen sofort abzuziehen, anstatt sie über die "Nutzungsdauer" dieses Vermögenswerts abzuschreiben. Die Bonusabschreibung wird auch als zusätzlicher Abschreibungsabzug für das erste Jahr bezeichnet.
So funktioniert die Bonusabschreibung
Wenn ein Unternehmen eine Akquisition wie Maschinen tätigt, werden die Kosten für Steuerzwecke traditionell über die Nutzungsdauer dieses Vermögenswerts verteilt. Dieser Prozess wird als Abschreibung bezeichnet und kann manchmal zu Gunsten eines Unternehmens wirken. Wenn keine Abschreibungen vorgenommen werden, könnte der Jahresabschluss eines Unternehmens einen schweren Schlag erleiden und kleinere Gewinne oder größere Verluste für das Jahr der Akquisition ausweisen.
Der Tax Cuts and Jobs Act von 2017 verdoppelte den Bonusabschlag von 50% auf 100%.
Das 2017 verabschiedete Gesetz über Steuersenkungen und Arbeitsplätze hat die Regeln für die Bonusabschreibung grundlegend geändert. Am signifikantesten ist, dass der Bonusabschlag für qualifiziertes Eigentum, wie vom IRS definiert, von 50% auf 100% verdoppelt wurde. Das Gesetz von 2017 hat den Bonus unter bestimmten Bedingungen auch auf gebrauchte Immobilien ausgedehnt. Früher galt es nur für neu gekaufte Immobilien.
Die neuen Regeln für die Bonusabschreibung gelten für Immobilien, die nach dem 27. September 2017 und vor dem 1. Januar 2023 erworben und in Dienst gestellt wurden. Zu diesem Zeitpunkt erlischt die Bestimmung, sofern der Kongress sie nicht erneuert. Immobilien, die vor dem 27. September 2017 erworben wurden, unterliegen weiterhin den vorherigen Bestimmungen. Die Bonusabschreibung wird berechnet, indem die Bonusabschreibungsrate (derzeit 100%) mit der Kostenbasis des erworbenen Vermögenswerts multipliziert wird. Für ein Unternehmen, das eine Bonusabschreibung für einen Artikel geltend macht, der beispielsweise 100.000 US-Dollar kostet, ergibt sich ein Abzug von 21.000 US-Dollar, vorausgesetzt, der Steuersatz des Unternehmens beträgt 21%.
Die Bonusabschreibung muss in dem ersten Jahr vorgenommen werden, in dem der abschreibungsfähige Gegenstand in Betrieb genommen wird. Unternehmen können sich jedoch dafür entscheiden, die Bonusabschreibung nicht zu verwenden und die Immobilie stattdessen über einen längeren Zeitraum abzuschreiben, wenn sie dies für vorteilhaft halten.
Die zentralen Thesen
- Dank der Bonusabschreibung können Unternehmen einen großen Prozentsatz der Kosten für erstattungsfähige Einkäufe in dem Jahr abziehen, in dem sie sie erwerben, anstatt sie über einen Zeitraum von Jahren abzuschreiben.
- Es wurde geschaffen, um Investitionen von Kleinunternehmen zu fördern und die Wirtschaft anzukurbeln.
- Unternehmen sollten das IRS-Formular 4562 verwenden, um Bonusabschreibungen sowie andere Arten von Abschreibungen zu erfassen.
- Die Regeln und Grenzen für die Bonusabschreibung haben sich im Laufe der Jahre geändert, und die neuesten sollen 2023 auslaufen.
Geschichte der Bonusabschreibung
Der Kongress führte 2002 die Abschreibung von Prämien durch das Gesetz zur Schaffung von Arbeitsplätzen und zur Unterstützung von Arbeitnehmern ein. Ziel war es, den Unternehmen eine schnellere Deckung der Kapitalbeschaffungskosten zu ermöglichen, um die Wirtschaft anzukurbeln. Mit der Bonusabschreibung können Unternehmen 30% der Kosten für anrechenbare Vermögenswerte abziehen, bevor die Standardabschreibungsmethode angewendet wurde. Um eine Bonusabschreibung zu erhalten, mussten Vermögenswerte zwischen dem 10. September 2001 und dem 11. September 2004 erworben werden.
Das Gesetz zur Vereinbarkeit von Steuererleichterungen für Beschäftigung und Wachstum (JGTRRA) von 2003 erhöhte den Bonusabschreibungssatz für Immobilien, die ursprünglich nach dem 3. Mai 2003 genutzt und vor dem 1. Januar 2005 in Betrieb genommen wurden, auf 50%. Wenn ein Vermögenswert in Betrieb genommen wird, ist er aktiv in den Betrieben eines Unternehmens verwendet. Der Abschreibungsfaktor von 50% wurde durch das Konjunkturgesetz 2008 für Immobilien, die nach dem 31. Dezember 2007 erworben wurden, erneut eingeführt.
Das Gesetz zum Schutz der Amerikaner vor Steuererhöhungen (PATH) aus dem Jahr 2015 verlängerte dieses Programm bis 2019 für Unternehmer, sah jedoch nach 2017 eine Herabsetzung des Bonusabschreibungssatzes vor. Nach dem PATH-Gesetz durften Unternehmen ihre Kapitalkosten für 2015 um 50% abziehen. 2016 und 2017. Die Quote sollte dann 2018 auf 40% und 2019 auf 30% sinken.
Im Jahr 2017 hat das Gesetz über Steuersenkungen und Beschäftigung den Steuersatz auf 100% angehoben und weitere Gesetzesänderungen vorgenommen, wie oben beschrieben.
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