Abschnitt 1202
Abschnitt 1202, der auch als Ausschluss von Small Business Stock Gains bezeichnet wird, ist ein Teil des Internal Revenue Code (IRC), mit dem Kapitalgewinne aus ausgewählten Small Business Stocks von der Bundessteuer ausgeschlossen werden können. § 1202 des IRS-Kodex gilt nur für qualifizierte Aktien von Kleinunternehmen, die nach dem 27. September 2010 erworben wurden und länger als fünf Jahre gehalten werden.
Die zentralen Thesen
- Nach § 1202 sind Veräußerungsgewinne aus ausgewählten Aktien von Kleinunternehmen von der Bundessteuer ausgenommen.
- Es ist ein Anreiz für Nicht-Unternehmenssteuerzahler, in kleine Unternehmen zu investieren.
- Nicht alle Aktien von Kleinunternehmen sind qualifiziert.
Abschnitt 1202 verstehen
Das Gesetz zum Schutz der Amerikaner vor Steuererhöhungen (PATH) von 2015 wurde vom Kongress verabschiedet und von Präsident Barack Obama in das Gesetz aufgenommen. Das PATH-Gesetz verlängert einige abgelaufene Steuervorschriften für einige Jahre und verlängert einige Steuervorteile dauerhaft. Eine Steuervergünstigung, die von der Obama-Regierung dauerhaft gewährt wurde, ist der Ausschluss von Aktienkapital von Kleinunternehmen, der in Abschnitt 1202 des Internal Revenue Code enthalten ist.
§ 1202 bietet einen Anreiz für Nicht-Unternehmenssteuerzahler, in kleine Unternehmen zu investieren. Die Befreiung von der Bundeseinkommensteuer für Kapitalgewinne beim Verkauf von Aktien von Kleinunternehmen ist der zugrunde liegende Zweck dieses IRC-Abschnitts. Bei kleinen Unternehmen, die mindestens fünf Jahre vor dem Verkauf gehalten wurden, werden die realisierten Gewinne teilweise oder vollständig von der Bundessteuer ausgenommen.
Vor dem 18. Februar 2009 schloss diese Bestimmung von § 1202 50% der Kapitalgewinne vom Bruttoeinkommen aus. Um den Kleinunternehmenssektor anzukurbeln, erhöhte der American Recovery and Reinvestment Act die Ausschlussrate für Aktien, die zwischen dem 18. Februar 2009 und dem 27. September 2010 gekauft wurden, von 50% auf 75%. Für Kleinunternehmensaktien, die für 50% oder 75% in Frage kommen % Ausschluss, ein Teil des ausgeschlossenen Gewinns wird als Vorzugsposten besteuert, für den eine zusätzliche Steuer in Höhe von 7% anfällt, die als Alternative Minimum Tax (AMT) bezeichnet wird. AMT wird normalerweise Personen oder Anlegern auferlegt, die Steuerbefreiungen haben, die es ihnen ermöglichen, die gezahlte Einkommensteuer zu senken.
Die letzte Änderung von § 1202 sieht einen 100% igen Ausschluss von Kapitalgewinnen vor, wenn der Erwerb der Anteile an Kleinunternehmen nach dem 27. September 2010 erfolgte. Auch die Behandlung von keinem Teil des ausgeschlossenen Gewinns ist ein bevorzugter Posten für AMT-Zwecke. Die in diesem Abschnitt von der Steuer befreiten Veräußerungsgewinne sind auch von der auf die meisten Kapitalerträge erhobenen Nettoertragssteuer in Höhe von 3, 8% befreit.
Die Höhe des Gewinns, den ein Anleger gemäß Abschnitt 1202 ausschließen kann, ist auf höchstens 10 Mio. USD oder das Zehnfache der angepassten Aktienbasis begrenzt. Der zu versteuernde Teil eines Gewinns aus dem Verkauf einer Kleinunternehmensaktie wird mit dem maximalen Steuersatz von 28% veranschlagt.
Nicht alle Aktien von Kleinunternehmen sind gemäß § 1202 für Steuererleichterungen qualifiziert.
Abschnitt 1202 Beispiel
Betrachten Sie einen Steuerzahler, der ledig ist und ein normales steuerpflichtiges Einkommen von 410.000 USD hat. Mit diesem Einkommen gehören sie zur höchsten Steuerklasse. Sie verkaufen qualifizierte Aktien von Kleinunternehmen, die am 30. September 2010 erworben wurden, und erzielen einen realisierten Gewinn von 50.000 USD. Der Steuerzahler kann 100% seiner Kapitalgewinne ausschließen, was bedeutet, dass die auf die Gewinne fällige Bundessteuer 0 USD beträgt.
Angenommen, der Steuerzahler hat die Aktie am 10. Februar 2009 gekauft und nach fünf Jahren für einen Gewinn von 50.000 USD verkauft. Die fällige Bundessteuer auf Kapitalgewinne beträgt 28% x (50% x 50.000) = 7.000 USD.
Besondere Überlegungen
Nicht alle Aktien von Kleinunternehmen sind gemäß IRC für Steuererleichterungen qualifiziert. Der Kodex definiert einen Small Business Stock als qualifiziert, wenn:
- Es wurde von einer inländischen C-Corporation ausgegeben, die kein Hotel, Restaurant, Finanzinstitut, Immobilienunternehmen, Bauernhof, Bergbauunternehmen oder Unternehmen im Zusammenhang mit Recht, Ingenieurwesen oder Architektur ist
- Es wurde ursprünglich nach dem 10. August 1993 als Gegenleistung für Geld, Immobilien ohne Aktien oder als Gegenleistung für eine erbrachte Dienstleistung ausgegeben
- Zum Zeitpunkt der Aktienemission und unmittelbar danach verfügte die emittierende Gesellschaft über ein Vermögen von höchstens 50 Mio. USD
- Die Verwendung von mindestens 80% des Unternehmensvermögens dient der aktiven Führung eines oder mehrerer qualifizierter Unternehmen
- Die ausstellende Körperschaft erwirbt während eines Zeitraums von vier Jahren, der zwei Jahre vor dem Ausgabetag beginnt, keine Aktien vom Steuerzahler
- Die emittierende Gesellschaft hat ihre Aktien innerhalb eines Zeitraums von zwei Jahren, der ein Jahr vor dem Emissionstag beginnt, nicht wesentlich zurückgegeben. Bei einer signifikanten Aktienrücknahme wird ein Gesamtwert von Aktien zurückgenommen, der 5% des Gesamtwerts der Aktien des Unternehmens übersteigt
Staatliche Steuern, die der Bundessteuer entsprechen, schließen auch Kapitalgewinne von Aktien kleiner Unternehmen aus. Da nicht alle Staaten mit den Steuerrichtlinien des Bundes korrelieren, sollten sich die Steuerzahler von ihren Wirtschaftsprüfern beraten lassen, wie sie mit den realisierten Gewinnen aus dem Verkauf qualifizierter Kleinunternehmensaktien umgehen.
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