Passive Tätigkeit
Eine passive Tätigkeit ist eine Tätigkeit, an der ein Steuerpflichtiger im Steuerjahr nicht wesentlich teilgenommen hat. Der Internal Revenue Service (IRS) definiert zwei Arten von passiven Aktivitäten: Handels- oder Geschäftsaktivitäten, zu denen der Steuerzahler nicht aktiv beigetragen hat, und Mietaktivitäten. Sofern der Steuerzahler kein Immobilienfachmann ist, bieten Mietaktivitäten in der Regel passive Einnahmequellen. Der IRS definiert die wesentliche Beteiligung als regelmäßige, kontinuierliche und substanzielle Beteiligung an der Geschäftstätigkeit.
Passive Aktivitätsregeln gelten für Einzelpersonen, Nachlässe, Trusts (mit Ausnahme von Grantor Trusts), nahestehende Unternehmen und private Dienstleistungsunternehmen.
Grundlegendes zu passiven Aktivitäten
Die Unterscheidung zwischen passivem und aktivem Einkommen ist aus mehreren Gründen wichtig. Ein Steuerzahler kann einen passiven Verlust gegen Einkünfte aus passiven Tätigkeiten geltend machen. Ein passiver Verlust kann jedoch nicht gegen das aktive Einkommen geltend gemacht werden. Dies entspricht den Regeln für den passiven Aktivitätsverlust des IRS.
Die zentralen Thesen
- Das IRS legt die Regeln für den passiven Aktivitätsverlust fest und definiert diese.
- Passive Aktivitätsverlustregeln können auf Unternehmen und Einzelpersonen mit Ausnahme von C-Unternehmen angewendet werden.
- Leasingausrüstung, Hausvermietung und Kommanditgesellschaft gelten als Beispiele für gemeinsame passive Aktivitäten.
- Wenn Investoren nicht wesentlich beteiligt sind, können sie passive Verluste aus Investitionen wie Mietobjekten geltend machen.
Das aktive Einkommen bezieht sich auf Einkünfte aus der Erbringung einer Dienstleistung. Dies umfasst Löhne, Trinkgelder, Gehälter und Provisionen sowie Einkünfte aus Unternehmen, an denen der Steuerzahler maßgeblich beteiligt ist. Wenn beispielsweise ein Steuerzahler ein Unternehmen gegründet, Produkte gebaut und verkauft, Mitarbeiter eingestellt und Spenden gesammelt hat, sind dies äußerst aktive Aspekte der Beteiligung.
Personen, die Zweitwohnungen vermieten oder mehr als eine Wohnung besitzen, wird von Experten empfohlen, professionelle Buchhalter aufzusuchen, um zu prüfen, ob ein Verlust als passiv eingestuft werden kann.
Ein übermäßiger passiver Aktivitätsverlust kann auf zukünftige Jahre vorgetragen werden, obwohl er nicht zurückgeführt werden kann.
Besondere Überlegungen
Viele vermögende Privatpersonen wenden Steuerstrategien an, die passive Aktivitäten als Schlüssel zur Reduzierung des steuerpflichtigen Einkommens beinhalten. Ein High Net Worth Individual (HNWI) ist eine Einzelperson oder eine Familie mit einem Nettovermögen in Bezug auf liquide Mittel von mehr als 1 Million US-Dollar. Die genaue Cutoff-Zahl ist jedoch je nach Finanzinstitut und Region unterschiedlich. (Personen mit einem Vermögen von über 30 Millionen US-Dollar gelten im Allgemeinen als sehr vermögende Privatpersonen.)
Vermögende Privatpersonen haben in der Regel Anspruch auf eine zusätzliche Vorzugsbehandlung in Bezug auf Anlagen, zusätzlich zu der Möglichkeit, steuerliche Strategien zu nutzen. (Die durchschnittliche Person verfügt im Allgemeinen nicht über genügend Vermögen, um den Zeit- und Kostenaufwand für die Einstellung eines Steuerexperten und / oder die Entwicklung von Strategien zu rechtfertigen, die den aktiven und passiven Einkommensströmen entsprechen.)
Dazu gehören der Zugang zu alternativen Anlagen und die mögliche Teilnahme an Börsengängen oder IPOs über deren Broker. Private Vermögensverwalter sind für das Geschäft vieler HNWIs zuständig und bieten hochgradig personalisierte Dienstleistungen in den Bereichen Investmentmanagement, Nachlassplanung, Steuerplanung und mehr.
HNWIs scheinen rückläufig zu sein. In Capgeminis World Wealth Report 2019 heißt es: "Mit einem Verlust von 2 Billionen USD sinkt das Vermögen der vermögenden Privatpersonen nach sieben aufeinanderfolgenden Wachstumsjahren."
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