Funktionsweise nicht qualifizierter aufgeschobener Vergütungspläne

Ein Plan für nicht qualifizierte aufgeschobene Vergütungen (NQDC) ermöglicht es einem Dienstleister (z. B. einem Mitarbeiter), innerhalb eines Jahres Löhne, Prämien oder andere Vergütungen zu verdienen, aber die Einkünfte - und die darauf entfallende Einkommenssteuer - in einem späteren Jahr zu erhalten. Wenn Sie dies tun, erhalten Sie zukünftig ein Einkommen (häufig nach dem Ausscheiden aus dem Erwerbsleben) und können die auf das Einkommen zu zahlende Steuer reduzieren, wenn sich die Person bei Erhalt der aufgeschobenen Vergütung in einer niedrigeren Steuerklasse befindet.

Was ist ein nicht qualifizierter aufgeschobener Vergütungsplan?

Aufgeschobene Vergütungspläne können qualifizierend oder nicht qualifizierend sein. Der nicht qualifizierte Typ wird von einem Arbeitgeber geschaffen, um es den Arbeitnehmern zu ermöglichen, eine Entschädigung aufzuschieben, auf die sie ein rechtlich bindendes Recht haben. Es gibt verschiedene Arten von NQDC-Plänen (auch 409A-Pläne genannt, nach dem 2004 eingeführten Abschnitt in der Steuergesetzgebung). Der hier diskutierte Plan ist der Grundplan für die Aufschiebung eines Teils der jährlichen Vergütung (der häufigste Typ).

Das Steuergesetz schreibt vor, dass der Plan alle folgenden Bedingungen erfüllt:

• Der Plan ist schriftlich.
• In den Planunterlagen wird zum Zeitpunkt der Aufschiebung eines Betrags der zu zahlende Betrag, der Zahlungsplan und das auslösende Ereignis angegeben, das zur Zahlung führt. Es gibt sechs zulässige auslösende Ereignisse: einen festen Termin, eine Trennung vom Dienst (z. B. Ruhestand), einen Eigentümer- oder Kontrollwechsel des Unternehmens, eine Behinderung, den Tod oder einen unvorhergesehenen Notfall. Andere Ereignisse, wie die Notwendigkeit, für ein Kind Schulgeld zu zahlen, eine Änderung der finanziellen Lage des Unternehmens oder eine hohe Steuerlast, sind nicht zulässig, um Ereignisse auszulösen.
• Der Arbeitnehmer hat die unwiderrufliche Wahl, die Vergütung vor dem Jahr aufzuschieben, in dem die Vergütung verdient wird. Für Provisionszahlungen gilt jedoch eine besondere Stundungsregel.

Der NQDC-Plan kann auch Bedingungen auferlegen, z. B. den Verzicht auf den Wettbewerb mit dem Unternehmen oder die Erbringung von Beratungsdiensten nach der Pensionierung.

Der aufgeschobene Betrag verdient eine angemessene Rendite, die vom Arbeitgeber zum Zeitpunkt der Aufschiebung festgelegt wird. Dies kann die Rendite eines tatsächlichen Vermögenswerts oder Indikators sein, beispielsweise die Rendite des Standard & Poor's 500 Index. Wenn Ausschüttungen vorgenommen werden, umfassen sie daher sowohl die Vergütung als auch die Höhe der Erträge aus dieser Vergütung (obwohl es keine tatsächlichen Erträge gibt; es handelt sich lediglich um eine Buchführung).

Ein Verstoß gegen die strengen gesetzlichen Auflagen führt zu harten Ergebnissen. Die gesamte aufgeschobene Vergütung wird sofort steuerpflichtig. Darüber hinaus wird auf diesen Betrag eine Strafe von 20% zuzüglich Zinsen erhoben.

Beispiele für NQDC-Pläne

Nicht qualifizierte aufgeschobene Vergütungspläne beziehen sich auf ergänzende Pensionspläne, freiwillige Aufschubpläne, Wraparound 401 (k) -Pläne, Pläne für Zusatzleistungen und Eigenkapitalvereinbarungen, Bonuspläne und Abfindungspläne.

Die Lehrergehälter sind nicht qualifizierte Vergütungspläne, die die Anforderungen von IRC Section 409A erfüllen. Wenn eine Lehrerin 54.000 USD pro Jahr verdient und vom 1. August 2016 bis zum 31. Mai 2017 arbeitet, verdient sie 5.400 USD pro Monat. Wenn die Lehrerin nur für die Monate bezahlt wird, in denen sie gearbeitet hat, erhält sie für 10 Monate 5.400 USD pro Monat. Wenn sie jedoch länger als 12 Monate bezahlt wird, verdient sie 4.500 US-Dollar im Monat.

Im obigen Beispiel verdient die Lehrerin bei einem 10-Monats-Gehalt 27.000 USD im Jahr 2016 und 27.000 USD im Jahr 2017. Bei einem 12-Monats-Gehalt verdient sie 22.500 USD im Jahr 2016 und 31.500 USD im Jahr 2017. Basierend auf den geleisteten Arbeitsstunden, falls sie es ist Bei Bezahlung eines 12-Monats-Gehalts werden 2016 Arbeiten im Wert von 4.500 USD ausgezahlt. Gemäß IRC-Abschnitt 409A gelten die 4.500 USD ab 2016 als nicht qualifizierende aufgeschobene Vergütung, die den Anforderungen des Kodex entspricht.

Vorteile für Arbeitgeber

Da NQDC-Pläne nicht qualifiziert sind, was bedeutet, dass sie nicht unter das Employee Retirement Income Security Act (ERISA) fallen, bieten sie Arbeitgebern und Arbeitnehmern ein höheres Maß an Flexibilität. Im Gegensatz zu ERISA-Plänen können Arbeitgeber NQDC-Pläne nur für Führungskräfte und Schlüsselmitarbeiter anbieten, die diese am ehesten nutzen und davon profitieren. Es gibt keine Nichtdiskriminierungsregeln, so dass der Basis kein Aufschub angeboten werden muss. Dies gibt dem Unternehmen erhebliche Flexibilität bei der Anpassung seines Plans. Die Pläne werden auch als „goldene Handschellen“ verwendet, um geschätztes Personal an Bord zu halten, da das Verlassen des Unternehmens vor dem Ruhestand zum Verlust der abgegrenzten Leistungen führen kann.

Ein NQDC-Plan kann sich positiv auf den Cashflow auswirken, da aktuell verdiente Vergütungen erst in der Zukunft zahlbar sind. Die Vergütung ist für das Unternehmen jedoch erst dann steuerlich absetzbar, wenn sie tatsächlich gezahlt wird.

Die Kosten für die Einrichtung und Verwaltung eines NQDC-Plans sind minimal. Sobald die anfänglichen Rechts- und Buchhaltungsgebühren bezahlt wurden, fallen keine besonderen jährlichen Kosten an und es sind keine Einreichungen beim Internal Revenue Service (IRS) oder anderen Regierungsbehörden erforderlich.

Vorteile für die Mitarbeiter

Unbegrenzte Einsparungen und Steuervorteile

Das IRS legt strenge Beschränkungen für den Geldbetrag fest, den Sie für eine qualifizierte Altersvorsorge leisten, z. B. 401 (k). Bei aufgeschobenen Vergütungsplänen gibt es keine solchen vom Bund vorgeschriebenen Grenzen, obwohl Arbeitgeber auf der Grundlage Ihrer Vergütung möglicherweise eine Beitragsgrenze festlegen. Wenn Sie ein hochvergüteter Mitarbeiter sind, können Sie die Beiträge zu Ihrem 401 (k) maximieren und anschließend Ihre Altersvorsorge durch einen NQDC-Plan ohne Einschränkung weiter aufbauen ( weitere Vergleiche zu 401 (k) finden Sie unter Nicht qualifizierter aufgeschobener Vergütungsplan die Zwei).

Die Möglichkeit, eine Entschädigung in beliebiger Höhe aufzuschieben, verringert auch Ihr jährliches zu versteuerndes Einkommen. Dies kann wiederum dazu führen, dass Sie in eine niedrigere Steuerklasse fallen und Ihre Steuerschuld jedes Jahr weiter sinkt. Die aufgeschobene Vergütung unterliegt jedoch im Jahr ihres Entstehens noch den FICA- und FUTA-Steuern.

Anlageoptionen

Viele NQDC-Pläne bieten ähnliche Anlagemöglichkeiten wie 401 (k) -Pläne an, z. B. Investmentfonds- und Aktienoptionen. NQDC-Pläne sind nicht nur ausgefallene Einzahlungskonten für High Roller. Stattdessen können Sie mit der Zeit Ihren Wohlstand steigern. Sie können jedoch in größerem Umfang investieren, da Ihre Beiträge unbegrenzt sind, was das Potenzial für größere Gewinne erhöht.

Nachteile für die Mitarbeiter

Strenger Verteilungsplan

Im Gegensatz zu 401 (k) müssen Sie Verteilungen aus einem NQDC-Plan im Voraus planen. Anstatt nach der Pensionierung Gelder nach Belieben abheben zu können, müssen Sie zu einem späteren Zeitpunkt einen Ausschüttungstermin festlegen. Sie müssen am festgelegten Datum Ausschüttungen vornehmen, unabhängig davon, ob Sie die Mittel benötigen oder wie sich der Markt entwickelt. Dies bedeutet, dass sich Ihr zu versteuerndes Jahreseinkommen erhöht und der Zeitpunkt der Ausschüttung dazu führen kann, dass die Vermögenswerte in Ihrem Anlageportfolio mit Verlust liquidiert werden.

Der NQDC-Plan kann nur unter bestimmten Bedingungen eine spätere Verschiebung oder eine Änderung der Wahl vorsehen (z. B. um eine aufgeschobene Entschädigung im Alter von 70 statt im Alter von 65 Jahren zu erhalten). Dies setzt voraus, dass die Nachwahl mindestens 12 Monate vor dem Zeitpunkt erfolgt, an dem die Zahlung ursprünglich beginnen sollte; dass die nachträgliche Wahländerung den Zahlungstermin um mindestens fünf Jahre verzögert; und dass die Wahl erst 12 Monate nach ihrer Durchführung wirksam wird.

Keine Vorbezugsklausel

Obwohl davon abgeraten wird, können Mitarbeiter, die Beiträge zu 401 (k) s oder anderen qualifizierten Plänen leisten, jederzeit gesetzlich Mittel abheben. Zwar können Ausschüttungen, die vor einem bestimmten Alter getätigt wurden, steuerliche Sanktionen nach sich ziehen, doch nichts hindert Sie daran, im Notfall auf Gelder zuzugreifen. Darüber hinaus sehen die meisten Pläne mehrere straffreie Vorbezüge vor, wenn Sie finanzielle Schwierigkeiten nachweisen können.

In den NQDC-Plänen sind solche Bestimmungen hingegen nicht enthalten. Sie müssen Geld gemäß dem Ausschüttungsplan und nicht früher abheben. Zu einem NQDC-Plan beigetragene Mittel sind vor dem festgelegten Ausschüttungsdatum nicht verfügbar, selbst wenn Sie einen finanziellen Notbedarf haben, den Sie nicht auf andere Weise decken können.

Keine ERISA-Schutzmaßnahmen

Da NQDC-Pläne nicht unter ERISA fallen, erhalten sie nicht den gleichen Gläubigerschutz wie andere Pensionspläne. Tatsächlich besitzen Sie als Planteilnehmer kein Konto, da Ihr Arbeitgeber Ihre Entschädigung um den Aufschub reduziert, anstatt Geld auf ein Konto bei einem Finanzinstitut einzuzahlen. Die Höhe der Mitarbeiterentschädigung stellt eine Verbindlichkeit in der Bilanz des Arbeitgebers dar, was den NQDC-Plan im Wesentlichen zu einem ungesicherten Darlehen zwischen dem kreditgebenden Mitarbeiter und dem kreditnehmenden Arbeitgeber macht.

Wenn der Plan nicht finanziert ist, müssen Sie sich auf das Versprechen des Arbeitgebers verlassen, in Zukunft gemäß dem Verteilungsplan zu zahlen. Wenn der Arbeitgeber in eine harte Zeit gerät und Schulden begleichen muss, können die Gläubiger die Gelder einfordern, die möglicherweise für die Auszahlung Ihrer Mitarbeiterausschüttungen verwendet wurden. Funded NQDC-Pläne bieten mehr Schutz für Arbeitnehmerbeiträge, aber Aufschiebungen sind im Allgemeinen in dem Jahr zu versteuern, in dem sie verdient wurden, was den Steuervorteil zunichte macht, den nicht finanzierte Pläne bieten.

Es gibt ein weiteres finanzielles Risiko: die Rendite, die auf die aufgeschobene Vergütung gezahlt wird. Ein Mitarbeiter kann möglicherweise eine höhere Verzinsung des Betrags nach Steuern ohne Aufschub erzielen, als im Rahmen des aufgeschobenen Vergütungsplans gezahlt wird.

Die Quintessenz

Ein nicht qualifizierter aufgeschobener Vergütungsplan kann einen qualifizierten Pensionsplan ergänzen oder ersetzen, um steuerlich begünstigte Altersguthaben für einen Mitarbeiter zu schaffen. Es kann auch für unabhängige Auftragnehmer, Unternehmensleiter und andere Nicht-Mitarbeiter verwendet werden. Die beabsichtigten Steuervorteile werden jedoch nur realisiert, wenn der Plan den steuerrechtlichen Anforderungen entspricht. Und andere Einschränkungen können lästig werden.