Forensic Audit Definition
Eine forensische Prüfung ist eine Prüfung und Bewertung der Finanzunterlagen eines Unternehmens oder einer Einzelperson, um Beweise abzuleiten, die vor Gericht oder in einem Gerichtsverfahren verwendet werden können. Die forensische Prüfung ist eine Spezialisierung auf dem Gebiet der Rechnungslegung, und die meisten großen Wirtschaftsprüfungsunternehmen haben eine Abteilung für forensische Prüfung. Forensische Prüfungen erfordern das Fachwissen über Rechnungslegungs- und Prüfungsverfahren sowie Expertenwissen über die rechtlichen Rahmenbedingungen einer solchen Prüfung.
Forensische Audits decken ein breites Spektrum von Ermittlungsaktivitäten ab. Eine forensische Prüfung kann durchgeführt werden, um eine Partei wegen Betrugs, Veruntreuung oder anderer Finanzverbrechen zu verfolgen. Während eines forensischen Audits kann der Auditor als Sachverständiger während des Gerichtsverfahrens hinzugezogen werden. Forensische Prüfungen können auch Situationen umfassen, in denen kein Finanzbetrug vorliegt, z. B. Streitigkeiten im Zusammenhang mit Insolvenzanträgen, Geschäftsschließungen und Scheidungen.
Wenn Sie jemals eine Spesenabrechnung ausgefüllt oder darüber nachgedacht haben, wissen Sie, dass dies ein Beispiel für Betrug ist und durch eine forensische Prüfung leicht aufgedeckt werden kann.
Gründe für eine forensische Prüfung
Forensische Prüfungsuntersuchungen können verschiedene Arten illegaler Aktivitäten aufdecken oder bestätigen. In der Regel wird eine forensische Prüfung anstelle einer regelmäßigen Prüfung gewählt, wenn die Möglichkeit besteht, dass die gesammelten Beweise vor Gericht verwendet werden. Nachfolgend nennen wir Beispiele, die eine forensische Prüfung erforderlich machen könnten:
Korruption oder Betrug
Bei einer forensischen Prüfung würde ein Prüfer Ausschau halten nach
- Interessenkonflikte - wenn ein Betrüger seinen Einfluss für persönliche Gewinne zum Nachteil des Unternehmens nutzt. Zum Beispiel, wenn ein Manager ungenaue Ausgaben eines Mitarbeiters zulässt und genehmigt, mit dem er persönliche Beziehungen unterhält.
- Bestechung - Geld anbieten, um Dinge zu erledigen oder eine Situation zu seinen Gunsten zu beeinflussen.
- Erpressung - die missbräuchliche Anwendung tatsächlicher oder drohender Gewalt, Gewalt oder Einschüchterung, um Geld oder Eigentum von einer Einzelperson oder einem Unternehmen zu erlangen.
Hypothetisches Beispiel eines forensischen Prüfungsfalls
Nehmen wir an, ein Computerhersteller, WysiKids, hat auf Empfehlung seines Chief Financial Officers (CFO) einen Vertrag mit Smart Chips, Inc. geschlossen, um WysiKids mit Prozessoren zu beliefern. Zum Zeitpunkt der Vertragsunterzeichnung war Smart Chips nicht befugt, Geschäfte zu tätigen. Die Lizenz wurde aufgrund bestimmter Unregelmäßigkeiten in einer kürzlich eingereichten IRS-Akte (Internal Revenue Service) auf unbestimmte Zeit widerrufen. Der CFO von WysiKids wusste, dass die Lizenz von Smart Chips ausgesetzt war, schlug aber dennoch vor, dass sich sein Unternehmen bei Smart Chips anmeldet, da er dafür heimlich eine Entschädigung von Smart Chips erhält.
Der oben dargestellte Betrug könnte aufgedeckt werden, indem die damit verbundenen intrapersonalen Beziehungen untersucht und ein Interessenkonflikt aufgedeckt wird.
Veruntreuung von Vermögenswerten
Dies ist die häufigste Form von Betrug. Beispiele hierfür sind: die Veruntreuung von Bargeld, die Übermittlung gefälschter Rechnungen, die Zahlung an nicht existierende Lieferanten oder Mitarbeiter, die missbräuchliche Verwendung von Vermögenswerten (wie Unternehmensausstattung) und der Diebstahl von Unternehmensinventar.
Bilanzbetrug
Ein Unternehmen kann sich auf diese Art von Betrug einlassen, um zu zeigen, dass seine finanzielle Leistung besser ist als sie tatsächlich ist. Das Ziel der Darstellung betrügerischer Zahlen kann darin bestehen, die Liquidität zu verbessern, sicherzustellen, dass Führungskräfte auf Führungsebene weiterhin Boni erhalten, oder den Leistungsdruck zu bewältigen.
die zentralen Thesen
- Eine forensische Prüfung ist eine Prüfung und Bewertung der Finanzunterlagen eines Unternehmens oder einer Einzelperson, um Beweise abzuleiten, die in einem Gerichtsverfahren verwendet werden können.
- Eine forensische Prüfung kann durchgeführt werden, um eine Partei wegen Betrugs, Veruntreuung oder eines anderen kriminellen Verhaltens zu verfolgen.
- Die forensische Prüfung ist eine Spezialität des Rechnungswesens. Die meisten großen Wirtschaftsprüfungsunternehmen verfügen über eine forensische Prüfungsabteilung.
Wie forensische Audits funktionieren
Der Prozess einer forensischen Prüfung ähnelt einem regelmäßigen Finanzaudit: Planen, Sammeln von Beweisen, Verfassen eines Berichts - mit dem zusätzlichen Schritt eines potenziellen Gerichtsauftritts. Die Anwälte beider Seiten weisen nach, dass sie den Betrug aufdecken oder widerlegen und den erlittenen Schaden feststellen. Sie legen ihre Ergebnisse dem Klienten und dem Gericht vor, falls der Fall zur Verhandlung kommt.
Planung der Untersuchung
Während der Planungsphase planen der forensische Prüfer und das Team ihre Untersuchungen, um Ziele zu erreichen, wie z
- Feststellung, welcher Betrug gegebenenfalls durchgeführt wird
- Ermittlung des Zeitraums, in dem der Betrug aufgetreten ist
- Entdecken, wie der Betrug verborgen wurde
- Nennung der Täter des Betrugs
- Quantifizierung des Betrugsschadens
- Sammeln relevanter Beweise, die vor Gericht zulässig sind
- Vorschlagen von Maßnahmen, um das Auftreten solcher Betrugsfälle in Zukunft zu verhindern
Beweise sammeln
Die gesammelten Beweise sollten ausreichen, um die Identität des oder der Betrüger vor Gericht nachzuweisen, die Einzelheiten des Betrugsplans aufzudecken und den erlittenen finanziellen Schaden und die von dem Betrug betroffenen Parteien zu dokumentieren.
Ein logischer Beweisfluss hilft dem Gericht, den Betrug und die vorgelegten Beweise zu verstehen. Forensische Prüfer müssen Vorkehrungen treffen, um sicherzustellen, dass Dokumente und andere gesammelte Beweise von niemandem beschädigt oder verändert werden.
Berichterstattung
Für eine forensische Prüfung muss dem Kunden ein schriftlicher Bericht über den Betrug vorgelegt werden, damit er auf Wunsch einen Rechtsstreit einlegen kann. Der Bericht sollte mindestens Folgendes enthalten
- Die Ergebnisse der Untersuchung
- Eine Zusammenfassung der gesammelten Beweise
- Eine Erklärung, wie der Betrug begangen wurde
- Vorschläge zur Verhinderung ähnlicher Betrugsfälle in der Zukunft, z. B. zur Verbesserung der internen Kontrollen
Gerichtsverfahren
Der forensische Prüfer muss während des Gerichtsverfahrens anwesend sein, um die gesammelten Beweise zu erläutern und zu erläutern, wie das Team den / die Verdächtigen identifiziert hat. Er oder sie sollte komplexe Rechnungslegungsfragen vereinfachen und den Fall in der Sprache eines Laien erläutern, damit Personen, die die rechtlichen oder buchhalterischen Begriffe nicht verstehen, den Betrug klar verstehen können.
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