Beispiele für inhärentes Risiko

In der Finanz- und Konzernrechnungslegung wird das inhärente Risiko als die Möglichkeit von falschen oder irreführenden Angaben in den Abschlüssen definiert, die auf etwas anderem als dem Versagen von Kontrollen beruhen. Vorfälle mit inhärentem Risiko treten am häufigsten auf, wenn Wirtschaftsprüfer ein höheres Maß an Beurteilung und Annäherung anwenden müssen oder wenn es sich um komplexe Finanzinstrumente handelt. Es ist häufig vorhanden, wenn ein Unternehmen zukunftsgerichtete Abschlüsse veröffentlicht.

Arten von Prüfungsrisiken

Um das inhärente Risiko zu verstehen, ist es hilfreich, es in den Kontext der Audit-Risikoanalyse zu stellen. Das Prüfungsrisiko ist das Fehlerrisiko bei der Durchführung einer Prüfung und wird traditionell in drei verschiedene Arten unterteilt.

1. Kontrollrisiko: Das Kontrollrisiko entsteht, wenn eine finanzielle Falschangabe auf das Fehlen einer ordnungsgemäßen Rechnungslegungskontrolle im Unternehmen zurückzuführen ist. Dies ist am wahrscheinlichsten in Form von Betrug oder faulen Buchhaltungspraktiken.
2. Erkennungsrisiko: Es ist auch möglich, dass Prüfer einen ansonsten leicht erkennbaren Fehler in der Finanzbuchhaltung nicht erkennen. Dies wird als Erkennungsrisiko bezeichnet. Normalerweise wird dem Erkennungsrisiko dadurch begegnet, dass die Anzahl der untersuchten Transaktionen während des Tests erhöht wird.
3. Inhärentes Risiko: Das inhärente Risiko wird als die schädlichste der wichtigsten Komponenten des Prüfungsrisikos angesehen und kann nicht ohne Weiteres durch eine verstärkte Schulung der Prüfer oder durch die Schaffung von Kontrollen im Prüfungsprozess vermieden werden. Dennoch ist es eines der Risiken, auf die Prüfer und Analysten bei der Prüfung von Abschlüssen neben dem Kontroll- und dem Erkennungsrisiko achten müssen.

Häufige Beispiele für inhärentes Risiko

Inhärentes Risiko ist im Finanzdienstleistungssektor weit verbreitet. Zu den Gründen zählen die Komplexität der Regulierung von Finanzinstituten (die große und sich ständig ändernde Zahl von Vorschriften und Vorschriften), die großen Netzwerke verbundener Unternehmen sowie die Entwicklung von Derivaten und anderen komplexen Instrumenten, deren Bewertung komplizierte Berechnungen erfordert.

Finanzinstitute unterhalten oft langjährige und komplizierte Beziehungen zu mehreren Parteien. Eine Holdinggesellschaft kann gleichzeitig an mehreren Unternehmen beteiligt sein, die jeweils Zweckgesellschaften und andere außerbilanzielle Unternehmen kontrollieren. Jede Organisationsstrukturebene kann eine große Anzahl von Investoren- und Kundenbeziehungen aufweisen. Nahestehende Unternehmen und Personen sind bekanntermaßen weniger transparent als einzelne Unternehmen.

Geschäftsbeziehungen umfassen solche mit Wirtschaftsprüfern; Sowohl Erst- als auch Wiederholungsgespräche mit Wirtschaftsprüfern bergen ein gewisses Risiko. Erstprüfer könnten von Komplexität oder neuen Themen überfordert sein. Wiederholtes Engagement kann aufgrund persönlicher Beziehungen zu Selbstüberschätzung oder Nachlässigkeit führen.

Nicht routinemäßige Konten oder Transaktionen können ein inhärentes Risiko darstellen. Beispielsweise ist die Berücksichtigung von Brandschäden oder die Akquisition eines anderen Unternehmens selten genug, damit Auditoren das Risiko eingehen, sich zu sehr oder zu wenig auf das einmalige Ereignis zu konzentrieren.

Das inhärente Risiko ist insbesondere bei Konten von Bedeutung, die viele Schätzungen, Annäherungen oder Werturteile des Managements erfordern. Schätzungen zum beizulegenden Zeitwert sind schwierig vorzunehmen, und die Art des Prozesses zum beizulegenden Zeitwert sollte in den Abschlüssen angegeben werden. Unter Umständen müssen die Prüfer die Entscheidungsträger des Unternehmens nach Schätztechniken befragen, um Fehler zu reduzieren. Diese Art von Risiko wird vergrößert, unabhängig davon, ob es selten oder zum ersten Mal auftritt.