Erhaltene Dividenden Abzug (DRD)
Der erhaltene Dividendenabzug (DRD) ist ein US-Bundessteuerabzug, der bestimmten Unternehmen gewährt wird, die Dividenden von verbundenen Unternehmen erhalten. Die Höhe der Dividende, die ein Unternehmen von seiner Einkommensteuer abziehen kann, hängt davon ab, wie viel Anteil das Unternehmen an der dividendenausschüttenden Gesellschaft hat. Es gibt jedoch Kriterien, die erfüllt sein müssen, um sich für eine DRD zu qualifizieren.
Die zentralen Thesen
- Der Abzug erhaltener Dividenden (DRD) gilt für bestimmte Unternehmen, die Dividenden von verbundenen Unternehmen erhalten und die potenziellen Folgen einer dreifachen Besteuerung mindern.
- Es gibt drei Stufen möglicher Abzüge, die von einem 70% igen Abzug der erhaltenen Dividende bis zu 100% reichen.
- Es gibt jedoch mehrere Regeln, die befolgt werden müssen, damit Unternehmensaktionäre Anspruch auf den DRD haben.
Wie funktioniert der Dividendenabzug (DRD)?
Der Abzug der erhaltenen Dividenden ermöglicht es einem Unternehmen, das eine Dividende von einem anderen Unternehmen erhält, diese Dividende von seinem Einkommen abzuziehen und die Einkommensteuer entsprechend zu senken. Es gelten jedoch mehrere technische Regeln, die befolgt werden müssen, damit die Aktionäre des Unternehmens Anspruch auf den DRD haben. Die Höhe der DRD, die ein Unternehmen geltend machen kann, hängt von seinem prozentualen Anteil an dem Unternehmen ab, das die Dividende zahlt.
Es gibt drei Stufen möglicher Abzüge. Erstens besagt die allgemeine Regel, dass der DRD 70% der erhaltenen Dividende entspricht. Zweitens beträgt der DRD 80% der erhaltenen Dividende, wenn das Unternehmen, das die Dividende erhält, mehr als 20%, aber weniger als 80% der ausschüttenden Gesellschaft besitzt. Wenn das Unternehmen, das die Dividende erhält, mehr als 80% der ausschüttenden Unternehmen besitzt, entspricht der DRD 100% der Dividende.
Mit dem erhaltenen Abzug sollen die potenziellen Folgen der dreifachen Besteuerung gemildert werden. Dreifache Besteuerung liegt vor, wenn das gleiche Einkommen in den Händen der ausschüttenden Gesellschaft besteuert wird, dann in den Händen der ausschüttenden Gesellschaft, und erneut, wenn der letztendliche Anteilseigner wiederum eine Dividende ausgeschüttet bekommt.
Um die Dividende zu erhalten, muss die Gesellschaft mindestens 45 Tage vor der Dividendenzahlung im Besitz der Aktien der Gesellschaft sein, die die Dividende gezahlt hat.
Besondere Überlegungen
Beachten Sie, dass eine steuerpflichtige Einkommensbegrenzung auch für DRD-Bestimmungen gilt. Diese Regel betrifft Dividenden von Unternehmen, an denen der Zahlungsempfänger weniger als 80% der Anteile hält. Die Regel gilt, wenn das zu versteuernde Einkommen der dividendenempfangenden Gesellschaft unter dem Wert liegt, den die DRD sonst hätte. Mit anderen Worten, der DRD kann für das Unternehmen keinen Betriebsverlust verursachen.
Für den Fall, dass die Begrenzung des zu versteuernden Einkommens erfüllt ist, entspricht der DRD dem Prozentsatz (70% oder 80%, abhängig vom Eigentum - wie oben dargelegt) des zu versteuernden Einkommens. Die steuerpflichtige Einkommensbegrenzung gilt jedoch nicht, wenn die dividendenempfangende Gesellschaft einen Nettobetriebsverlust aufweist.
Beispiel eines Abzugs für erhaltene Dividenden (DRD)
Angenommen, ABC Inc. besitzt 60% seiner Tochtergesellschaft, DEF Inc. ABC hat ein zu versteuerndes Einkommen von 10.000 USD und eine Dividende von 9.000 USD von DEF. Somit hätte es Anspruch auf einen DRD von 7.200 USD oder 80% von 9.000 USD.
Wenn das Einkommen von ABC jedoch 9.000 USD betrug und eine Dividende von 11.000 USD ausgeschüttet wurde, galt die Einkommensbeschränkungsregel. Grundsätzlich hätte ABC angesichts seiner 60-prozentigen Beteiligung Anspruch auf einen DRD in Höhe von 12.000 USD * 80% oder 9.600 USD haben müssen. Die DRD ist jedoch auf 80% des zu versteuernden Einkommens von ABC oder 7.200 USD (9.000 USD * 80%) begrenzt, da die DRD einen Verlust für das Unternehmen bedeuten würde.
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