Qualifizierende Disposition
Qualifizierende Disposition bezieht sich auf einen Verkauf, eine Übertragung oder einen Austausch von Aktien, die für eine günstige Steuerbehandlung qualifiziert sind. Diese Art von Aktien wird in der Regel über eine Incentive-Aktienoption (ISO) oder einen qualifizierten Mitarbeiteraktienkaufplan (ESPP) erworben. Ein qualifizierter ESPP muss von den Aktionären genehmigt werden, bevor er umgesetzt wird, und alle Planmitglieder müssen die gleichen Rechte im Plan haben.
Die zentralen Thesen
- Eine qualifizierte Verfügung ist der Verkauf oder die Übertragung von Aktien, die für eine günstige steuerliche Behandlung qualifiziert sind.
- Aktien, die an qualifizierten Veräußerungen beteiligt sind, werden normalerweise über einen Mitarbeiteraktienkaufplan (ESPP) oder eine Incentive-Aktienoption (ISO) erworben.
- Nicht gesetzlich vorgeschriebene Aktienoptionen (NSOs) sind nicht für die steuerliche Behandlung von Kapitalerträgen qualifiziert und werden zu gewöhnlichen Einkommenssätzen besteuert.
- ESPPs und ISOs werden von Unternehmen verwendet, um talentiertes Personal anzuziehen und zu binden.
- Den Mitarbeitern angebotene Optionen haben ein „Handelselement“, das sich auf eine Option bezieht, die unter dem aktuellen Marktpreis ausgeübt werden kann und dem Mitarbeiter einen sofortigen Gewinn verschafft.
So funktioniert qualifizierende Disposition
Um eine qualifizierte Verfügung zu haben, muss der Mitarbeiter mindestens ein Jahr nach Ausübung der Aktie und zwei Jahre nach Gewährung der Incentive Stock Option (ISO) oder zu Beginn des ESPP-Angebotszeitraums verkaufen. Angenommen, Cathys ISO-Optionen wurden am 20. September 2018 gewährt und sie übt sie am 20. September 2019 aus. Cathy muss bis zum 20. September 2020 warten, bevor sie einen langfristigen Kapitalgewinn ausweisen kann.
Die Behandlung von Kapitalgewinnen für eine qualifizierte Veräußerung bezieht sich auf den Betrag des Verkaufs, der sich aus der Differenz zwischen dem Ausübungspreis der Optionsaktie und dem Marktpreis ergibt, zu dem die Aktie verkauft wurde. Wenn Tim beispielsweise 1.000 ISO-Optionen zu 10 USD je Aktie ausübte und diese für 30 USD je Aktie verkaufte, meldet er einen Kapitalgewinn von 20.000 USD (20 × 1000 USD).
Nicht gesetzlich vorgeschriebene Aktienoptionen (NSOs) sind nicht für die steuerliche Behandlung von Kapitalerträgen qualifiziert und werden zu gewöhnlichen Einkommenssätzen besteuert. Die Ausgabe eines Vergütungspakets, das ISOs und ein qualifiziertes ESPP umfasst, hilft einem Unternehmen, talentiertes Personal anzuziehen und zu halten. Es richtet auch das Management und die wichtigsten Mitarbeiter des Unternehmens auf die Aktionäre aus, da beide eine gute Leistung des Unternehmens und einen Anstieg des Aktienkurses erwarten.
Einige Unternehmen bieten keine ISOs an, da im Gegensatz zu nicht gesetzlichen (oder nicht qualifizierten) Optionsplänen für das Unternehmen bei Ausübung der Optionen kein Steuerabzug erfolgt.
Besondere Überlegungen
Als „Schnäppchenelement“ wird eine Option bezeichnet, die unter dem aktuellen Marktpreis ausgeübt werden kann und dem Mitarbeiter einen sofortigen Gewinn verschafft. Ein Mitarbeiter, der eine nicht gesetzliche Option ausübt, muss das Angebot als einkommensteuerpflichtiges Einkommen ausweisen. Mitarbeiter, die über ISO-Zertifikate verfügen, müssen das Angebot jedoch erst dann melden, wenn sie ihre Anteile verkauft haben.
Das Handelselement wird als ordentliches Ergebnis ausgewiesen, wenn die Aktien unmittelbar nach ihrer Ausübung veräußert wurden (disqualifizierende Verfügung), oder als langfristiger Kapitalgewinn, wenn die Veräußerung ein Jahr nach Ausübung der Optionen und zwei Jahre nach Gewährung erfolgte Datum (qualifizierende Disposition).
Das Schnäppchenelement für Nichtregierungsorganisationen wird zum alternativen steuerpflichtigen Mindesteinkommen einer Person hinzugefügt, das eine Pauschalsteuer enthält, mit der sichergestellt werden soll, dass jeder seinen angemessenen Anteil an Steuern trotz Strategien zur Steuerminderung zahlt.
Qualifizierende Verteilung vs. Disqualifizierende Verteilung
Eine disqualifizierende Ausschüttung ist der Verkauf oder Tausch von Anteilen, die von einer ISO oder einem ESPP vor Ablauf der Haltedauer erhalten wurden. Die ISO-Haltedauer beträgt ein Jahr ab dem Ausübungsdatum oder zwei Jahre ab dem Gewährungsdatum oder zwei Jahre ab dem Datum des ESPP-Angebots. Gewinne oder Verluste, die durch eine disqualifizierende Verfügung erzielt werden, werden mit einem höheren Satz besteuert.
Wenn ESPP- oder ISO-Aktien in einer qualifizierten Veräußerung verkauft werden, wird der Ausverkaufsbetrag mit dem Kapitalgewinnsatz besteuert. Disqualifizierende Verfügungen werden zum Einkommensteuersatz erfasst, der in der Regel höher ist als die Kapitalertragsteuer.
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