Grantor Retained Annuity Trust (GRAT)
Ein Grantor-Retained-Annuity-Trust (GRAT) ist ein Finanzinstrument, das in der Nachlassplanung zur Minimierung der Steuern auf große finanzielle Geschenke an Familienmitglieder eingesetzt wird. Im Rahmen dieser Pläne wird für einen bestimmten Zeitraum ein unwiderrufliches Vertrauen geschaffen. Die Person, die den Trust gründet, zahlt eine Steuer, wenn der Trust gegründet wird. Das Vermögen wird dem Trust unterstellt, und jedes Jahr wird eine Rente ausgezahlt. Bei Ablauf des Treuhandverhältnisses erhält der Begünstigte das Vermögen steuerfrei.
Grundlegendes zu von Grantor Retained Annuity Trusts (GRAT)
Ein von einem Stifter zurückbehaltener Annuitätentreuhandvertrag ist eine Art von unwiderruflichem Schenkungstreuhandvertrag, der es einem Stifter oder Treuhänder ermöglicht, einen erheblichen Betrag an Vermögen mit geringen oder keinen Schenkungssteuerkosten an die nächste Generation weiterzugeben. GRATs werden für eine bestimmte Anzahl von Jahren eingerichtet.
Bei der Erstellung eines GRAT trägt ein Grantor Vermögenswerte in Treuhandform bei, behält jedoch das Recht, (über die Laufzeit des GRAT) den ursprünglichen Wert der Vermögenswerte zu erhalten, die zum Trust beigetragen wurden, und verdient gleichzeitig eine Rendite, wie vom IRS (bekannt als 7520 rate). Nach Ablauf der Laufzeit des GRAT wird das verbleibende Vermögen (basierend auf einer etwaigen Wertsteigerung und der von der IRS angenommenen Rendite) den Begünstigten des Zuschussgebers ausgehändigt.
Bei einem vom Stipendiaten einbehaltenen Annuitätentreuhandkonto stammen die Annuitätszahlungen aus Zinsen, die auf die dem Treuhandkonto zugrunde liegenden Vermögenswerte oder als Prozentsatz des Gesamtwerts der Vermögenswerte gezahlt wurden. Wenn die Person, die den Trust errichtet, vor Ablauf des Trusts stirbt, wird das Vermögen Teil des steuerpflichtigen Nachlasses der Person, und der Begünstigte erhält nichts.
Verwendung des Grantor Retained Annuity Trust
GRATs sind am nützlichsten für vermögende Privatpersonen, die im Todesfall einer erheblichen Nachlasssteuerpflicht unterliegen. In einem solchen Fall kann ein GRAT verwendet werden, um den Wert ihres Nachlasses einzufrieren, indem ein Teil oder die gesamte Wertschätzung auf ihre Erben übertragen wird. Wenn eine Person beispielsweise ein Vermögen von 10 Millionen US-Dollar hatte, aber damit rechnete, dass es in den nächsten zwei Jahren auf 12 Millionen US-Dollar anwachsen würde, könnte sie die Differenz steuerfrei auf ihre Kinder übertragen.
GRATs sind besonders beliebt bei Personen, die Anteile an Start-up-Unternehmen besitzen, da die Aufwertung des Aktienkurses für IPO-Aktien in der Regel die von IRS angenommene Rendite bei weitem übertreffen wird. Das bedeutet, dass mehr Geld an Kinder weitergegeben werden kann, ohne dass der Stipendiat auf Lebenszeit von der Erbschafts- und Schenkungssteuer befreit wird.
Vom Stipendiaten zurückbehaltene Annuitätentreuhandgeschichte
GRATs erlebte im Jahr 2000 einen starken Anstieg der Popularität als Folge einer positiven Entscheidung des US-Finanzgerichts, an der die Walton-Familie von Walmart Inc. beteiligt war. Audrey J. Walton gegen Commissioner of Internal Revenue sah die gerichtliche Entscheidung zugunsten ihrer Verwendung von zwei GRATs, die den Internal Revenue Service (IRS) veranlassten, ihre Vorschriften zu überarbeiten. Die Verwendung von GRATs auf diese Weise ist als "Walton GRAT" bekannt.
Die zentralen Thesen
- Grantor Retained Annuity Trusts (GRAT) ist eine Nachlassplanungstaktik, bei der ein Grantor Vermögenswerte in einem Trust sperrt, mit dem er ein jährliches Einkommen erzielt. Nach Ablauf erhalten sie das Vermögen steuerfrei.
- GRATS werden von vermögenden Privatpersonen und Start-up-Gründern verwendet, um die Steuerverbindlichkeiten zu minimieren.
Beispiel für einen Treuhandfonds mit Einbehaltung des Zuschussgebers
Facebook-Gründer Mark Zuckerberg hat die Pre-IPO-Aktie seines Unternehmens vor dem Börsengang in ein GRAT eingestellt. Obwohl die genauen Zahlen nicht bekannt sind, gab das Forbes-Magazin Schätzungen bekannt und lieferte eine beeindruckende Zahl von 37.315.513 USD als Wert der Zuckerberg-Aktie.
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