Unabhängiges steuerpflichtiges Unternehmenseinkommen (UBTI)
Das steuerfreie Unternehmenseinkommen (UBTI) ist ein Einkommen, das regelmäßig von einem steuerbefreiten Unternehmen aus steuerpflichtigen Tätigkeiten erzielt wird. Diese Einnahmen stehen nicht im Zusammenhang mit der Hauptfunktion des Unternehmens, sondern werden benötigt, um einen kleinen Teil der Einnahmen zu erwirtschaften.
Grundlegendes zum steuerpflichtigen Geschäftseinkommen (UBTI)
Der Internal Revenue Code (IRC) Section 501 gewährt einer Reihe von steuerbefreiten und für beide Seiten vorteilhaften Organisationen den Steuerbefreiungsstatus. Eine Organisation, die als steuerbefreit anerkannt ist, z. B. eine gemeinnützige oder Bildungseinrichtung, kann jedoch steuerpflichtig sein, wenn sie Einkünfte aus nicht miteinander in Zusammenhang stehender Geschäftstätigkeit erzielt und erzielt. Der Internal Revenue Service (IRS) definiert die Einkünfte aus nicht miteinander verbundenen Geschäftstätigkeiten als Einkünfte aus einem Gewerbe oder einem regelmäßig betriebenen Geschäft, das nicht wesentlich mit dem Zweck zusammenhängt, der der Befreiung der Organisation von der Steuer zugrunde liegt.
Das steuerfreie Einkommen (UBTI) wurde 1950 eingeführt, um sicherzustellen, dass steuerbefreite Unternehmen in Bezug auf ihre gewinnbringenden Aktivitäten fair mit steuerpflichtigen Unternehmen konkurrieren. Darüber hinaus verhindert oder beschränkt UBTI, dass steuerbefreite Unternehmen Geschäfte tätigen, die nicht in Zusammenhang mit ihren primären Zwecken stehen. Die meisten Formen des passiven Einkommens werden nicht als UBTI, passive Einkommen wie Dividenden, Zinserträge und Kapitalgewinne aus dem Verkauf oder Tausch von Kapitalvermögen behandelt. Wenn ein Anleger eine individuelle Altersvorsorgevereinbarung (IRA) hat, die lediglich in traditionelle Aktien, Investmentfonds und ETFs investiert, gelten die UBTI-Regeln höchstwahrscheinlich nicht. Wenn der Fonds jedoch Erträge erzielt, die als UBTI qualifiziert sind, unterliegt der Fonds möglicherweise der Besteuerung. Einkünfte aus einem Restaurantgeschäft, die in eine IRA fließen, gelten beispielsweise als steuerpflichtig und unterliegen der UBTI-Steuer.
Einige Transaktionen, die als nicht verwandte Geschäftstätigkeit angesehen werden können, umfassen:
- Kauf und Verkauf einer erheblichen Anzahl von Immobilien in einem Jahr
- Geschäftstätigkeiten in Unternehmen wie Restaurants, Convenience-Stores, Gasthöfen, Tankstellen usw., die ein aktives Einkommen generieren und über eine Pass-Through-Gesellschaft betrieben werden, z. B. eine Gesellschaft mit beschränkter Haftung (LLC) oder eine Master Limited Partnership (MLP) )
- Verwenden der Marge bei einem Aktienkauf
- Gewährung mehrerer privater Kredite innerhalb eines bestimmten Jahres
Einkünfte aus förderfähigen steuerpflichtigen Tätigkeiten unterliegen einer geschätzten Steuer von bis zu 37% auf Einkünfte über 12.500 USD (Stand 2018). Das Formular 990-W ( Geschätzte Steuer auf steuerpflichtige Einkünfte von Unternehmen ohne Bezug zur Steuerpflicht für steuerbefreite Organisationen ) ist ein Arbeitsblatt, das vom IRS bereitgestellt wird, um die Höhe der geschätzten erforderlichen Steuerzahlungen zu bestimmen. Eine steuerbefreite Organisation mit einem Bruttoeinkommen von 1.000 USD oder mehr aus einem nicht verbundenen Unternehmen muss zusätzliche Steuern beim IRS über das Formular 990-T einreichen. Eine Organisation muss geschätzte Steuern zahlen, wenn sie erwartet, dass die Steuer für das Jahr 500 USD oder mehr beträgt.
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