Probenahme
Die Probenahme ist ein Verfahren zur statistischen Analyse, bei dem eine vorgegebene Anzahl von Beobachtungen einer größeren Population entnommen wird. Die für die Stichprobenahme aus einer größeren Grundgesamtheit verwendete Methode hängt von der Art der durchgeführten Analyse ab, kann jedoch auch einfache Zufallsstichproben oder systematische Stichproben umfassen.
Die zentralen Thesen
- Wirtschaftsprüfer verwenden Stichproben bei Prüfungen, um die Richtigkeit und Vollständigkeit der Kontensalden festzustellen.
- Zu den Stichprobenarten gehören Stichproben, Blockstichproben, Beurteilungsstichproben und systematische Stichproben.
- Unternehmen verwenden Sampling als Marketinginstrument, um die Bedürfnisse und Wünsche ihres Zielmarktes zu ermitteln.
Probenahme
Wie wird die Probenahme verwendet?
Ein Wirtschaftsprüfer (Certified Public Accountant, CPA), der eine Finanzprüfung durchführt, ermittelt anhand von Stichproben die Richtigkeit und Vollständigkeit der Kontensalden im Jahresabschluss. Von einem Prüfer durchgeführte Stichproben werden als "Stichprobenprüfung" bezeichnet. Es ist erforderlich, eine Stichprobenprüfung durchzuführen, wenn die Grundgesamtheit, in diesem Fall die Kontotransaktionsinformationen, groß ist. Darüber hinaus können Manager in einem Unternehmen anhand von Kundenstichproben die Nachfrage nach neuen Produkten oder den Erfolg von Marketingmaßnahmen beurteilen.
Die gewählte Stichprobe sollte eine gerechte Darstellung der gesamten Bevölkerung sein. Bei der Entnahme einer Stichprobe aus einer größeren Population ist es wichtig zu berücksichtigen, wie die Stichprobe ausgewählt wird. Um eine repräsentative Stichprobe zu erhalten, muss diese zufällig gezogen werden und die gesamte Bevölkerung einbeziehen. Beispielsweise könnte ein Lotteriesystem verwendet werden, um das Durchschnittsalter von Studenten an einer Universität zu bestimmen, indem 10% der Studentenschaft befragt werden.
Arten der Stichprobenprüfung
Stichproben
Bei der Zufallsstichprobe hat jeder Gegenstand in einer Population die gleiche Wahrscheinlichkeit, ausgewählt zu werden. Es ist am weitesten von einer möglichen Verzerrung entfernt, da bei der Auswahl der Stichprobe keine menschliche Beurteilung erforderlich ist. Beispielsweise kann eine Zufallsstichprobe die Auswahl der Namen von 25 Mitarbeitern aus einem Hut in einem Unternehmen von 250 Mitarbeitern umfassen. Die Bevölkerung besteht aus 250 Mitarbeitern, und die Stichprobe ist zufällig, da jeder Mitarbeiter die gleiche Chance hat, ausgewählt zu werden.
Urteil Sampling
Das Urteil des Abschlussprüfers kann verwendet werden, um die Stichprobe aus der Gesamtbevölkerung auszuwählen. Ein Abschlussprüfer kann nur über Vorgänge wesentlicher Art besorgt sein. Angenommen, der Prüfer legt den Schwellenwert für die Wesentlichkeit von Kreditorenbuchhaltungstransaktionen auf 10.000 USD fest. Wenn der Kunde eine vollständige Liste von 15 Transaktionen über 10.000 USD vorlegt, kann der Prüfer aufgrund der geringen Bevölkerungszahl einfach alle Transaktionen überprüfen.
Alternativ kann ein Wirtschaftsprüfer alle Hauptbuchkonten mit einer Abweichung von mehr als 10% gegenüber der Vorperiode identifizieren. In diesem Fall begrenzt der Prüfer die Grundgesamtheit, aus der die Stichprobenauswahl abgeleitet wird. Unglücklicherweise birgt das menschliche Urteilsvermögen bei der Stichprobenentnahme immer die Möglichkeit einer expliziten oder impliziten Verzerrung.
Block Sampling
Bei der Blockstichprobe wird eine aufeinanderfolgende Reihe von Elementen der Grundgesamtheit als Stichprobe verwendet. Beispielsweise kann eine Liste aller Verkaufsvorgänge in einem Abrechnungszeitraum auf verschiedene Arten sortiert werden, einschließlich nach Datum oder nach Dollarbetrag. Ein Wirtschaftsprüfer kann verlangen, dass der Buchhalter des Unternehmens die Liste in dem einen oder anderen Format zur Verfügung stellt, um eine Stichprobe aus einem bestimmten Segment der Liste auszuwählen. Diese Methode erfordert nur sehr geringe Änderungen seitens des Abschlussprüfers, es ist jedoch wahrscheinlich, dass ein Transaktionsblock nicht für die gesamte Grundgesamtheit repräsentativ ist.
Systematische Probenahme
Die systematische Stichprobe beginnt an einem zufälligen Startpunkt in der Grundgesamtheit und verwendet ein festes, periodisches Intervall, um Elemente für eine Stichprobe auszuwählen. Das Stichprobenintervall wird als Populationsgröße geteilt durch die Stichprobengröße berechnet. Obwohl die Stichprobenpopulation im Voraus ausgewählt wurde, wird die systematische Stichprobe immer noch als zufällig angesehen, wenn das periodische Intervall im Voraus bestimmt wird und der Startpunkt zufällig ist.
Angenommen, ein Wirtschaftsprüfer überprüft die internen Kontrollen im Zusammenhang mit dem Geldkonto eines Unternehmens und möchte die Unternehmensrichtlinie testen, nach der Schecks über 10.000 USD von zwei Personen unterzeichnet werden müssen. Die Grundgesamtheit besteht aus jedem Unternehmensscheck über 10.000 USD im Geschäftsjahr, in diesem Beispiel 300 USD. Der Prüfer verwendet Wahrscheinlichkeitsstatistiken und bestimmt, dass die Stichprobengröße 20% der Grundgesamtheit oder 60 Schecks betragen sollte. Das Abtastintervall beträgt 5 (300 Überprüfungen / 60 Überprüfungen).
Daher wählt der Prüfer jede fünfte Prüfung zum Testen aus. Unter der Annahme, dass bei den Stichprobenprüfungen keine Fehler festgestellt wurden, gibt die statistische Analyse dem Prüfer eine Vertrauensrate von 95%, dass das Prüfverfahren ordnungsgemäß durchgeführt wurde. Der Prüfer prüft die Stichprobe von 60 Schecks und stellt fest, dass keine Fehler vorliegen. Daher gelangt er zu dem Schluss, dass die interne Kontrolle über Bargeld ordnungsgemäß funktioniert.
Beispiel für Marketing Sampling
Unternehmen möchten ihre Produkte und / oder Dienstleistungen an Zielmärkte verkaufen. Vor der Präsentation von Produkten auf dem Markt identifizieren Unternehmen in der Regel die Bedürfnisse und Wünsche ihrer Zielgruppe. Zu diesem Zweck können sie Stichproben der Zielmarktpopulation verwenden, um ein besseres Verständnis dieser Bedürfnisse zu erlangen und später ein Produkt und / oder eine Dienstleistung zu entwickeln, die diese Bedürfnisse erfüllen. In diesem Fall hilft das Sammeln der Meinungen der Stichprobe, die Bedürfnisse des Ganzen zu identifizieren.
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