Angehaltener Verlust
Ein suspendierter Verlust ist ein Kapitalverlust, der in einem bestimmten Steuerjahr aufgrund passiver Aktivitätsbeschränkungen nicht realisiert werden kann. Diese Verluste werden daher "ausgesetzt", bis sie in einem zukünftigen Steuerjahr mit dem passiven Einkommen verrechnet werden können. Schwebende Verluste entstehen durch passive Tätigkeiten und können nur auf neue Rechnung vorgetragen werden.
DOWN BREAKING Suspended Loss
Während viele Verluste, die in einem bestimmten Steuerjahr entstanden sind, im selben Jahr abgezogen werden können, können Verluste aus passiven Tätigkeiten nur zur Verrechnung von Erträgen oder Gewinnen aus anderen passiven Tätigkeiten verwendet werden. Diese vom Internal Revenue Service (IRS) festgelegten Regeln werden als PAL-Regeln (Passive Activity Loss) bezeichnet. Investoren werden daran gehindert, Verluste aus einkommensschaffenden Tätigkeiten, an denen sie nicht „wesentlich“ beteiligt sind, zum Ausgleich des ordentlichen Einkommens zu verwenden. Verluste aus Immobilieninvestitionen werden immer als passive Verluste eingestuft.
Passive Verluste sind nur bis zur Höhe des passiven Einkommens abzugsfähig. Wenn der passive Verlust geringer ist als das erzielte passive Einkommen, kann der überschüssige Verlust ausgesetzt und auf unbestimmte Zeit vorgetragen werden, bis das Unternehmen über genügend passive Einkünfte verfügt, um den suspendierten Verlust auszugleichen, oder bis die Aktivität veräußert wird. Tatsächlich wird jeder Verlust, der das passive Einkommen übersteigt, als suspendierter Verlust bezeichnet. Wenn ein Steuerzahler beispielsweise einen passiven Verlust von 8.000 USD und ein passives Einkommen von 3.500 USD hat, beträgt sein suspendierter Verlust 4.500 USD.
Ein Steuerpflichtiger, der über sein gesamtes Interesse an einer passiven Tätigkeit verfügt, kann den vollen Betrag des zu diesem Zeitpunkt für diese Tätigkeit verbleibenden suspendierten Schadens abziehen. Nach unserem obigen Beispiel kann der Einzelne, wenn er den suspendierten Verlust für fünf Jahre vorträgt und zu diesem Zeitpunkt sein Interesse an dieser Aktivität aufgibt, die vollen 4.500 USD abziehen. Angehängte Verluste, die durch die Veräußerung eines passiven Anteils entstehen, unterliegen einer jährlichen Kapitalverlustgrenze.
Ausgesetzte Verluste können auch verwendet werden, um in einem späteren Jahr erzielte Erträge auszugleichen, die aus der wesentlichen Beteiligung an der Tätigkeit entstehen, die den Verlust ursprünglich verursacht hat. In diesem Fall unterliegen Verluste aus einer Tätigkeit, an der ein Steuerzahler maßgeblich beteiligt ist, den Risikoregeln und nicht den PAL-Regeln. Wenn zum Beispiel ein Steuerpflichtiger in einem Jahr einen suspendierten Verlust von 6.000 USD aus einer passiven Tätigkeit erleidet und dann im folgenden Jahr an der Tätigkeit maßgeblich teilnimmt und 10.000 USD verdient, kann der suspendierte Verlust auf 6.000 USD des verdienten Einkommens angerechnet werden, wobei der Steuerpflichtige die Steuerpflicht belässt 4.000 USD deklarierbares Einkommen für das Jahr.
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