Material Partizipationstests
Bei den wesentlichen Teilnahmeprüfungen handelt es sich um eine Reihe von IRS-Kriterien (Internal Revenue Services), anhand derer bewertet wird, ob ein Steuerpflichtiger wesentlich an einem Gewerbe, einem Unternehmen, einer Vermietung oder einer anderen einkommensschaffenden Tätigkeit teilgenommen hat. Ein Steuerzahler nimmt materiell teil, wenn er einen der sieben materiellen Beteiligungstests besteht. Passive Aktivitätsregeln begrenzen jedoch die Abzugsfähigkeit von Verlusten, wenn die Teilnahme des Steuerpflichtigen mindestens einen der sieben wesentlichen Teilnahmeprüfungen nicht besteht.
Die materielle Beteiligung kann in einer bestimmten Situation schlechter oder nicht schlechter sein als die passive Beteiligung. Es wird empfohlen, dass ein Finanzberater diese Entscheidung unterstützt.
Funktionsweise von Material-Partizipationstests
Die materielle Beteiligung an einer einkommensschaffenden Tätigkeit ist im Allgemeinen eine regelmäßige, kontinuierliche und wesentliche Tätigkeit. Einnahmenschaffende Maßnahmen, an denen der Steuerzahler maßgeblich beteiligt ist, sind aktive Einnahmen oder Verluste. Ein aktiver Verlust ist abzugsfähig, unterliegt jedoch den Risikoregeln oder anderen Beschränkungen des Internal Revenue Code (IRC).
Passive Aktivitätsregeln gelten für die Teilnahme, die einen der wesentlichen Teilnahmeprüfungen nicht erfüllt. Eine passive Beteiligung an einem einkommensschaffenden Unternehmen ist eine Beteiligung, die nicht regelmäßig, kontinuierlich und substanziell ist. Einkommensschaffende Maßnahmen, an denen der Steuerzahler passiv teilnimmt, sind passive Einnahmen und Verluste. Passive Aktivitätsregeln begrenzen die Abzugsfähigkeit eines passiven Verlusts.
Die zentralen Thesen
- Wesentliche Beteiligungstests helfen festzustellen, ob ein Steuerpflichtiger wesentlich an Geschäfts-, Miet- oder anderen einkommensschaffenden Tätigkeiten teilgenommen hat.
- Ein wesentlicher Teilnehmer kann den vollen Verlustbetrag von seiner Steuererklärung abziehen.
- Nur eine der sieben wesentlichen Teilnahmetests muss erfüllt sein, um sich zu qualifizieren.
- Passive Aktivitätsregeln begrenzen die Abzugsfähigkeit eines passiven Verlusts.
- Der IRS verlangt eine Dokumentation, um zu beweisen, dass die Teilnahme wesentlich ist.
Arten von Materialbeteiligungstests
Für jedes Steuerjahr gilt ein Steuerpflichtiger oder sein Ehegatte als maßgeblich an einem Unternehmen beteiligt, wenn er einen der sieben wesentlichen Beteiligungstests erfüllt.
- Test 1: Teilnahme für mehr als 500 Stunden.
- Test 2: Aktivität, die im Wesentlichen die gesamte Teilnahme ausmachte.
- Test 3: Beteiligung für mehr als 100 Stunden und nicht weniger als die Teilnahme einer anderen Person.
- Test 4: Dies ist eine signifikante Teilnahmeaktivität in Kombination mit allen signifikanten Teilnahmeaktivitäten für mehr als 500 Stunden. Eine signifikante Teilnahme-Aktivität ist ein Geschäft, an dem der Steuerzahler mehr als 100 Stunden lang teilnimmt, ohne sich für eine der anderen sechs Prüfungen zu qualifizieren.
- Test 5: Teilnahme während fünf (5) der letzten zehn (10) steuerpflichtigen Jahre.
- Test 6: Dies ist eine persönliche Dienstleistungstätigkeit für drei (3) vorausgegangene steuerpflichtige Jahre. Persönliche Dienstleistungsaktivitäten sind Aktivitäten, bei denen das Kapital kein wesentlicher einkommensschaffender Faktor ist, wie Gesundheit, Recht, Ingenieurwesen, Architektur, Buchhaltung, Versicherungsmathematik, darstellende Kunst oder Beratung.
- Test 7: Nehmen Sie an mehr als 100 Stunden teil und stützen Sie sich auf alle Fakten und Umstände, regelmäßig, kontinuierlich und inhaltlich.
Vor- und Nachteile von Partizipationstests
Nicht die gesamte Zeit, die für bestimmte Aktivitäten aufgewendet wird, wird auf die 100-Stunden- oder 500-Stunden-Schwellenwerte der Tests 1, 3, 4 oder 7 angerechnet.
Die als Investor aufgewendete Zeit wird nicht gezählt, es sei denn, sie können eine direkte Beteiligung an der täglichen Verwaltung der Aktivität nachweisen. Steuerzahler, die Arbeit verrichten, die normalerweise nicht von einem Eigentümer geleistet wird, werden weder auf die materiellen Teilnahmestunden angerechnet, noch wird die Fahrtzeit angerechnet. Arbeiten, die in erster Linie dazu dienen, die Nichtzulassung von Verlusten nach der Passivschadenregel zu vermeiden, sind keine wesentliche Beteiligung. Und schließlich kann die Teilnahme an einer reinen Managementtätigkeit, bei der andere Manager keine Vergütung erhalten, nicht angerechnet werden.
Die Beteiligung von Kommanditisten an von ihnen gehaltenen Unternehmen ist eine passive Beteiligung, es sei denn, sie bestehen die wesentlichen Beteiligungsprüfungen eins, fünf oder sechs. Wenn ein Steuerpflichtiger an zwei Unternehmen beteiligt ist, die über dieselbe Durchleitungsstelle betrieben werden, muss mindestens einer der sieben Tests für jedes Unternehmen erfüllt sein, um als maßgeblich an beiden Aktivitäten beteiligt zu gelten.
Besondere Überlegungen für Materialbeteiligungstests
Steuerzahler mit Beteiligungen an einem Unternehmen erhalten eine Beteiligungsgutschrift für die dafür geleistete Arbeit. Durch die Ermittlung der aufgewendeten Stunden und der Art der geleisteten Arbeit bestimmt ein Steuerzahler seine Beteiligung. Ein Steuerzahler stützt sich bei der Teilnahme auf Aufzeichnungen, die er führt, wie Terminkalender, Kalender, Zusammenfassungen von Erzählungen oder andere angemessene Mittel.
Weitere Informationen finden Sie im Abschnitt "Wesentliche Beteiligung" auf den Seiten 5 bis 6 der Publikation 925 des Internal Revenue Service (IRS).
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