Harmonisierte Umsatzsteuer - HST
Die harmonisierte Umsatzsteuer (HST) ist eine Kombination aus der kanadischen Umsatzsteuer (GST) und der Provinzumsatzsteuer (PST), die auf steuerpflichtige Waren und Dienstleistungen angewendet wird. Durch die Verschmelzung der Umsatzsteuer auf Bundesebene mit der Umsatzsteuer auf Landesebene haben die teilnehmenden Bundesländer beide Steuern zu einer einzigen landesweiten Umsatzsteuer zusammengefasst.
Harmonisierte Umsatzsteuer erklärt
HST ist eine Verbrauchsteuer, die der Verbraucher am Point of Sale (POS) entrichtet. Der Verkäufer oder Verkäufer zieht die Steuereinnahmen von Verbrauchern ein, indem er den HST-Satz zu den Kosten für Waren und Dienstleistungen addiert. Ende des Jahres überweisen sie dann die gesamte Steuer an die Regierung.
Die Harmonisierte Umsatzsteuer (HST) wurde von mehreren Provinzen in Kanada eingeführt, um ein effizienteres Steuersystem aufzubauen, das die Wettbewerbsfähigkeit der Unternehmen in den teilnehmenden Gebieten verbessern würde.
Die Provinzen New Brunswick, Nova Scotia sowie Newfoundland und Labrador haben die HST 1997 angewendet. Am 1. Juli 2010 haben sich die Provinzen Ontario und British Columbia (BC) dem Programm angeschlossen. Drei Jahre später trat BC jedoch aus dem HST-Programm aus und führte das PST-System (Provincial Sales Tax) wieder ein, nachdem schätzungsweise 55% der Einwohner der Provinz für die Beendigung des HST gestimmt hatten. Im Jahr 2013 schloss sich Prince Edward Island den teilnehmenden Regionen an und ersetzte die Provinzumsatzsteuer (PST) durch die Harmonisierte Umsatzsteuer (HST).
Die Verwaltung und Sammlung von HST erfolgt durch die Canada Revenue Agency (CRA), die die Steuersparte der Bundesregierung ist. Verkäufer und Verkäufer sind in der Regel dafür verantwortlich, die Steuer von den Verbrauchern zu erhalten und sie jährlich oder halbjährlich an die Ratingagentur weiterzuleiten. Die CRA teilt den Provinzanteil des HST der jeweiligen Landesregierung zu. Die Ratingagentur erhebt keine provinziellen Verkaufssteuern.
Provinzielle Unterschiede
Nicht alle Provinzen sind daran interessiert, die HST in ihrem Steuersystem anzuwenden, und diese nicht teilnehmenden Staaten wenden nach wie vor die Güter- und Dienstleistungssteuer (GST) oder die Provinzumsatzsteuer (PST) separat an. Ab 2017 verwenden British Columbia (BC) und Saskatchewan das PST-System zusätzlich zu einer separaten GST. Quebec und Manitoba verwenden ebenfalls dasselbe System wie BC und Saskatchewan, nur dass die Umsatzsteuer in beiden Provinzen als Quebec Sales Tax (QST) bzw. Retail Sales Tax (RST) bezeichnet wird.
In diesen vier Provinzen lebende Einwohner würden der GST des Bundes und der Provinzsteuer auf ihre Einkäufe unterliegen. Zum Beispiel hat Saskatchewan einen landesweiten Umsatzsteuersatz von 6%. Ein Verbraucher, der beispielsweise einen Computer für 1.000 US-Dollar in British Columbia kauft, hätte eine Gesamtrechnung von 1.000 US-Dollar + (PST 6% x 1.000 US-Dollar) + (GST 5% x 1.000 US-Dollar) = 1.110 US-Dollar.
Einige Bundesländer wenden die gesetzliche Mehrwertsteuer nur auf steuerpflichtige Güter und Dienstleistungen an. Die Provinzen Alberta, Northwest Territories (NWT), Nunavut und Yukon haben keine Provinzumsatzsteuer, was bedeutet, dass ein Verbraucher nur 5% GST auf seine Einkäufe besteuert.
Die folgende Tabelle zeigt die in den einzelnen kanadischen Provinzen geltende Umsatzsteuer:
Registrierung und Erhebung der harmonisierten Umsatzsteuer (HST)
Es liegt in der Verantwortung der kanadischen Geschäftsinhaber, HST zu sammeln und zu überweisen. Um die Umsatzsteuer zu erhöhen, muss sich der Unternehmer über die CRA oder Revenu Québec (falls er in Quebec ansässig ist) für ein GST / HST-Konto registrieren, vorausgesetzt, der Gesamtumsatz des Unternehmens beläuft sich auf 30.000 USD oder mehr pro Jahr. Unternehmer mit Unternehmen, die weniger als 30.000 US-Dollar verdienen, können sich dennoch freiwillig registrieren lassen, da sie möglicherweise Vorsteuergutschriften für die Waren und Dienstleistungen verlangen möchten, die sie im Laufe der Geschäftstätigkeit erwerben.
Während viele Einzelhandelswaren und -dienstleistungen der HST unterliegen, sind einige von der Steuer befreit. Eine Ware oder Dienstleistung mit dem Rating Null hat einen HST-Steuersatz von 0%. Dazu gehören Produkte wie Grundnahrungsmittel, verschreibungspflichtige Medikamente sowie viele landwirtschaftliche Erzeugnisse und Fischereierzeugnisse. Eine steuerbefreite Ware oder Dienstleistung ist von der Umsatzsteuer befreit. Beispiele für steuerfreie Dienstleistungen sind Kinderbetreuung, zahnärztliche Leistungen sowie medizinische und medizinische Versorgung. Ein Verbraucher kann Vorsteuergutschriften für Produkte mit einem Rating von null, jedoch nicht für steuerbefreite Dienstleistungen verlangen.
Kunden außerhalb Kanadas, die Produkte aus Kanada kaufen, müssen HST nicht bezahlen, vorausgesetzt, die gekauften Waren oder Dienstleistungen werden ausschließlich außerhalb des Landes verwendet. Nicht in Kanada ansässige Personen, wie z. B. Touristen, müssen jedoch HST zahlen und können in einigen Fällen einen HST-Rabatt erhalten.
In einem provinzübergreifenden Geschäftsvorgang wird die in der Provinz des Käufers geltende Umsatzsteuer verwaltet. Die Lieferung steuerpflichtiger Güter an eine teilnehmende Region unterliegt der HST, während die Lieferung an eine nicht teilnehmende Region der GST unterliegt. Diese Regel wird als Lieferortregel bezeichnet. Zum Beispiel muss ein Geschäftsinhaber in British Columbia, der nach Ontario gelieferte Waren verkauft, 13% HST sammeln. Wenn andererseits die Rollen vertauscht wurden, muss der Business-Anbieter in Ontario nur dann 5% GST (ohne PST) in Rechnung stellen, wenn er Waren verkauft und an BC liefert.
Auswirkung auf die Steuerzahler
Es gibt immer noch eine Debatte darüber, wie sich der HST auf Verbraucher und Steuerzahler auswirkt. Kritiker behaupten, dass das HST zu einer Verlagerung der Steuerbelastung von Unternehmen zu Verbrauchern führt, was zu höheren Kosten für Konsumgüter führen wird. Diese höheren Kosten würden wiederum zu einem Rückgang des Realeinkommens der Verbraucher führen. Befürworter von HST lehnen diese Ansicht weiterhin ab und erklären, dass das HST Steuerersparnisse für teilnehmende Provinzen und Einwohner schaffen würde. Sie behaupten, dass die Implementierung des HST-Systems die Geschäftskosten senken würde, was sich in niedrigeren Preisen für Konsumgüter und Dienstleistungen niederschlagen würde.
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