Grantor Trust Rules
Die Regeln für das Gewährtrust sind Richtlinien im Internal Revenue Code, die bestimmte steuerliche Auswirkungen eines Gewährtrusts aufzeigen. Nach diesen Regeln wird die Person, die einen Grantor Trust gründet, als Eigentümer von Vermögenswerten und Grundstücken anerkannt, die im Trust für Einkommens- und Nachlasssteuerzwecke gehalten werden.
Grundlegendes zu Grantor Trust Rules
Die Treuhandregeln für Stipendiaten ermöglichen es Stipendiaten, die Vermögenswerte und Investitionen in einen Trust zu kontrollieren. Die Einnahmen, die es generiert, werden zum Steuersatz des Zuschussgebers und nicht zum Treuhandkonto selbst besteuert. Diesbezüglich bieten die Treuhandregeln für Stipendiaten dem Einzelnen ein gewisses Maß an Steuerschutz, da Steuersätze für den Einzelnen im Allgemeinen günstiger sind als für Trusts.
Die Stipendiaten können auch die Begünstigten eines Trusts sowie die darin enthaltenen Investitionen und Vermögenswerte ändern. Sie können einen Treuhänder anweisen, ebenfalls Änderungen vorzunehmen. Stipendiaten können das Vertrauen auch jederzeit widerrufen, sofern sie zum Zeitpunkt der Entscheidung als geistig kompetent eingestuft werden. Diese Unterscheidung macht ein Grantor Trust zu einer Art widerruflichem Living Trust. Es steht dem Stifter aber auch frei, die Kontrolle über das Trust abzugeben, wodurch es zu einem unwiderruflichen Trust wird. In diesem Fall zahlt der Trust selbst Steuern auf die Einkünfte, die er erzielt, und benötigt eine eigene Steueridentifikationsnummer (TIN).
Der IRS definiert acht Ausnahmen, um zu vermeiden, dass der Status des Gewährträgers als vertrauenswürdig eingestuft wird. Zum Beispiel, wenn der Trust nur einen einzigen Begünstigten hat, der das Kapital und die Einkünfte aus dem Trust erhält. Oder wenn der Trust mehrere Begünstigte hat, die den Kapitalbetrag und die Erträge aus dem Trust entsprechend ihrer Beteiligung am Trust erhalten.
Die zentralen Thesen
- Ein Grantor Trust ist ein Trust, bei dem die Person, die den Trust erstellt, Eigentümer des Vermögens und des Eigentums für Einkommens- und Nachlasssteuerzwecke ist. Vertrauensregeln für Bewerber sind Regeln, die auf verschiedene Arten von Vertrauensstellungen angewendet werden.
- Alle Grantor Trusts sind widerrufliche Living Trusts, solange der Grantor lebt.
- Vorsätzlich fehlerhafte Grantor Trusts sind Trusts, bei denen der Grantor für die Zahlung von Steuern auf Treuhandeinkommen verantwortlich ist, diese Vermögenswerte jedoch nicht zum Nachlass eines Inhabers gezählt werden.
So gelten die Regeln für Grantor-Vertrauensstellungen für verschiedene Vertrauensstellungen
Die Regeln für das Gewähren von Vertrauensstellungen legen auch bestimmte Bedingungen fest, unter denen eine unwiderrufliche Vertrauensstellung vom Internal Revenue Service (IRS) die gleiche Behandlung wie eine widerrufliche Vertrauensstellung erhalten kann. Diese Situationen führen manchmal zur Schaffung sogenannter absichtlich fehlerhafter Grantor Trusts. In diesen Fällen ist ein Stifter für die Zahlung der Steuern auf die erwirtschafteten Einkommensstiftungen verantwortlich, aber das Treuhandvermögen wird nicht auf das Vermögen des Eigentümers angerechnet. Ein solches Vermögen würde für das Vermögen eines Stipendiaten gelten, wenn die Person einen widerruflichen Trust führt, da die Person tatsächlich immer noch Eigentum des Trusts besitzt. In einem unwiderruflichen Trust wird das Eigentum im Grunde genommen aus dem Nachlass des Grantors in einen Trust übertragen, der dieses Eigentum tatsächlich besitzen würde. Einzelpersonen tun dies häufig, um sicherzustellen, dass Eigentum zum Zeitpunkt des Todes an Familienmitglieder weitergegeben wird. In diesem Fall wird möglicherweise eine Schenkungssteuer auf den Wert der Immobilie zum Zeitpunkt der Übertragung in den Trust erhoben. Bei Tod des Stipendiaten wird jedoch keine Erbschaftssteuer fällig.
Nach den Regeln des Grantor Trusts wird ein Trust auch dann zum Grantor Trust, wenn der Ersteller des Trusts zum Zeitpunkt der Übertragung von Vermögenswerten auf den Trust über einen Reverseionary Interest von mehr als 5% des Trust-Vermögens verfügt. Ein Grantor Trust Agreement bestimmt, wie Vermögenswerte nach dem Tod des Grantors verwaltet und / oder übertragen werden. Letztendlich bestimmt das staatliche Recht, ob ein Trust widerruflich oder unwiderruflich ist, sowie die Auswirkungen jedes einzelnen.
Beispiele für Grantors Trust Rules
Einige der vom IRS festgelegten Regeln für das Gewährleistervertrauen lauten wie folgt:
- Die Befugnis, einen Begünstigten eines Trusts hinzuzufügen oder zu ändern
- Die Macht, sich ohne ausreichende Sicherheit vom Vertrauen zu leihen
- Die Befugnis, Einkünfte aus dem Trust zur Zahlung von Lebensversicherungsprämien zu verwenden
- Die Befugnis, Änderungen an der Zusammensetzung des Trusts vorzunehmen, indem gleichwertige Vermögenswerte ersetzt werden