Definition latenter Steueransprüche

Was ist ein latenter Steueranspruch?

Ein latenter Steueranspruch ist ein Vermögenswert in der Bilanz eines Unternehmens, der zur Reduzierung seines zu versteuernden Einkommens verwendet werden kann. Es kann sich um eine Situation handeln, in der ein Unternehmen zu viel oder im Voraus gezahlte Steuern in seiner Bilanz ausgewiesen hat. Diese Steuern werden schließlich in Form von Steuererleichterungen an das Unternehmen zurückgegeben, und die Überzahlung ist daher ein Vermögenswert für das Unternehmen.

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Latente Steueransprüche

Aufschlüsselung der aktiven latenten Steuern

Latente Steueransprüche entstehen häufig aufgrund gezahlter oder vorgetragener Steuern, die jedoch noch nicht erfolgswirksam erfasst wurden. Beispielsweise können aktive latente Steuern gebildet werden, wenn die Steuerbehörden Einnahmen oder Ausgaben zu einem anderen Zeitpunkt als dem eines Rechnungslegungsstandards erfassen. Dieser Vermögenswert hilft bei der Reduzierung der zukünftigen Steuerschuld des Unternehmens. Es ist wichtig zu beachten, dass ein latenter Steueranspruch nur dann erfasst wird, wenn die Differenz zwischen dem Verlustwert oder der Abschreibung des Vermögenswerts voraussichtlich den zukünftigen Gewinn ausgleichen wird.

Ein latenter Steueranspruch kann konzeptionell mit im Voraus gezahlter Miete oder erstattungsfähigen Versicherungsprämien verglichen werden. Das Unternehmen verfügt zwar nicht mehr über liquide Mittel, hat jedoch einen vergleichbaren Wert. Dies muss sich in seinem Jahresabschluss widerspiegeln.

Ein latenter Steueranspruch ist das Gegenteil einer latenten Steuerschuld, die den Betrag der von einem Unternehmen geschuldeten Einkommensteuer erhöhen kann.

Wie latente Steueransprüche entstehen

Das einfachste Beispiel für einen aktiven latenten Steueranspruch ist die Übertragung von Verlusten. Wenn ein Unternehmen in einem Geschäftsjahr einen Verlust erleidet, ist es normalerweise berechtigt, diesen Verlust zu nutzen, um sein zu versteuerndes Einkommen in den folgenden Jahren zu senken. In diesem Sinne ist der Verlust ein Aktivposten.

Ein weiteres Szenario, in dem latente Steueransprüche entstehen, besteht darin, dass zwischen Bilanzierungs- und Steuervorschriften ein Unterschied besteht. Latente Steuern liegen beispielsweise vor, wenn Aufwendungen in der Gewinn- und Verlustrechnung erfasst werden, bevor sie von den Steuerbehörden erfasst werden müssen, oder wenn Einnahmen steuerpflichtig sind, bevor sie in der Gewinn- und Verlustrechnung zu versteuern sind. Grundsätzlich besteht immer dann, wenn die Steuerbemessungsgrundlage oder die Steuervorschriften für Vermögenswerte und / oder Verbindlichkeiten unterschiedlich sind, die Möglichkeit, einen latenten Steueranspruch zu bilden.

Praktisches Beispiel für die Berechnung des latenten Steueranspruchs

Ein Computerhersteller schätzt, basierend auf früheren Erfahrungen, dass die Wahrscheinlichkeit, dass ein Computer im nächsten Jahr zur Garantiereparatur zurückgeschickt wird, 2 Prozent der Gesamtproduktion ausmacht. Wenn der Gesamtumsatz des Unternehmens im ersten Jahr 3.000 US-Dollar beträgt und der Garantieaufwand in seinen Büchern 60 US-Dollar (2% x 3.000 US-Dollar) beträgt, beträgt das zu versteuernde Einkommen des Unternehmens 2.940 US-Dollar. Die meisten Steuerbehörden gestatten es Unternehmen jedoch nicht, die Kosten auf der Grundlage der erwarteten Garantien abzurechnen. Daher muss das Unternehmen Steuern auf die vollen 3.000 USD entrichten.

Wenn der Steuersatz für das Unternehmen 30 Prozent beträgt, ist die Differenz von 18 US-Dollar (60 x 30 Prozent) zwischen den in der Gewinn- und Verlustrechnung zu zahlenden Steuern und den tatsächlichen Steuern, die an die Steuerbehörden gezahlt werden, ein latenter Steueranspruch.

Wichtige Überlegungen zu latenten Steueransprüchen

Bei den aktiven latenten Steuern sind einige wesentliche Merkmale zu berücksichtigen. Erstens haben sie ein Ablaufdatum, wenn sie nicht aufgebraucht sind. Meist verfallen sie nach 20 Jahren. Als zweites ist zu berücksichtigen, wie sich die Steuersätze auf den Wert der aktiven latenten Steuern auswirken. Wenn der Steuersatz steigt, wirkt sich dies positiv auf das Unternehmen aus, da auch die Vermögenswerte steigen und somit ein größeres Polster für ein höheres Einkommen bereitgestellt wird. Wenn der Steuersatz sinkt, sinkt auch der Steuerwert. Dies bedeutet, dass das Unternehmen möglicherweise nicht in der Lage ist, die gesamte Leistung vor dem Ablaufdatum in Anspruch zu nehmen.

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