Latente Ertragssteuer
Eine latente Ertragsteuer ist eine in der Bilanz erfasste Verbindlichkeit, die sich aus einer Differenz in der Ertragsrealisierung zwischen den Steuergesetzen und den Rechnungslegungsmethoden des Unternehmens ergibt. Aus diesem Grund entspricht die zu zahlende Einkommensteuer des Unternehmens möglicherweise nicht dem gesamten ausgewiesenen Steueraufwand.
Der gesamte Steueraufwand für ein bestimmtes Geschäftsjahr kann sich von der Steuerschuld des IRS unterscheiden, da das Unternehmen die Zahlung aufgrund von Unterschieden in den Rechnungslegungsvorschriften aufschiebt.
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Grundlegendes zu latenten Steuern
Allgemein anerkannte Rechnungslegungsgrundsätze (GAAP) bestimmen die Rechnungslegungspraktiken. Die Rechnungslegung nach GAAP erfordert die Berechnung und Offenlegung wirtschaftlicher Ereignisse in besonderer Weise. Der Ertragsteueraufwand, bei dem es sich um eine Finanzbuchhaltung handelt, wird nach GAAP berechnet.
Eine latente Ertragsteuerschuld ergibt sich aus der Differenz zwischen dem in der Gewinn- und Verlustrechnung ausgewiesenen Ertragsteueraufwand und der zu zahlenden Ertragsteuer.
Das Steuerkennzeichen Internal Revenue Service (IRS) enthält dagegen spezielle Regeln für die Behandlung von Ereignissen. Die Unterschiede zwischen den IRS-Regeln und den GAAP-Richtlinien führen zu unterschiedlichen Berechnungen des Nettoeinkommens und anschließend der auf dieses Einkommen fälligen Einkommensteuern.
Es kann vorkommen, dass die auf eine Steuererklärung zu zahlende Einkommensteuer höher ist als der Ertragsteueraufwand in einem Jahresabschluss. Wenn keine anderen Überleitungsereignisse eintreten, würde das latente Steuerkonto mit der Zeit netto 0 USD betragen.
Ohne ein passives latentes Einkommensteuer-Konto würde jedoch ein latenter Ertragsteueranspruch entstehen. Dieses Konto würde den erwarteten künftigen wirtschaftlichen Nutzen darstellen, da die berechneten Ertragsteuern auf der Grundlage der GAAP-Erträge überhöht waren.
Die zentralen Thesen
- Die latenten Ertragsteuern resultieren aus der unterschiedlichen Erfassung von Erträgen zwischen Steuergesetzen (IRS) und Rechnungslegungsmethoden (GAAP).
- Latente Ertragsteuern werden in der Bilanz passiviert.
- Der Unterschied zwischen den Abschreibungsmethoden nach IRS und GAAP ist die häufigste Ursache für latente Ertragsteuern.
- Latente Ertragsteuern können entweder als kurzfristige oder langfristige Verbindlichkeit klassifiziert werden.
Beispiele für Rechnungsabgrenzungsposten
Die häufigste Situation, in der eine latente Steuerschuld entsteht, ist eine unterschiedliche Abschreibungsmethode. Nach den GAAP-Richtlinien können Unternehmen zwischen mehreren Abschreibungsmethoden wählen. Der IRS erfordert jedoch die Verwendung einer Abschreibungsmethode, die sich von allen verfügbaren GAAP-Methoden unterscheidet.
Aus diesem Grund unterscheidet sich der in einem Abschluss erfasste Abschreibungsbetrag normalerweise von den Berechnungen in der Steuererklärung eines Unternehmens. Während der Nutzungsdauer des Vermögenswerts ändert sich der Wert der Abschreibung in beiden Bereichen. Am Ende der Nutzungsdauer des Vermögenswerts besteht keine latente Steuerschuld, da die gesamte Abschreibung zwischen den beiden Methoden gleich ist.
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