Aktivierte Zinsen
Aktivierte Zinsen sind die Fremdkapitalkosten für den Erwerb oder den Bau eines langfristigen Vermögenswerts. Im Gegensatz zu einem Zinsaufwand, der für einen anderen Zweck anfällt, werden aktivierte Zinsen nicht sofort erfolgswirksam in der Gewinn- und Verlustrechnung des Jahresabschlusses eines Unternehmens erfasst. Stattdessen aktivieren Unternehmen es, was bedeutet, dass die gezahlten Zinsen die Kostenbasis des entsprechenden langfristigen Vermögenswerts in der Bilanz erhöhen. Aktivierte Zinsen werden in Raten in der Gewinn- und Verlustrechnung eines Unternehmens über den periodischen Abschreibungsaufwand erfasst, der über die Nutzungsdauer des entsprechenden langfristigen Vermögenswerts erfasst wird.
1:01Aktivierte Zinsen
Grundlegendes zu aktivierten Zinsen
Aktivierte Zinsen sind Teil der Anschaffungskosten für Vermögenswerte, von denen ein Unternehmen über viele Jahre hinweg profitieren wird. Da viele Unternehmen den Bau langfristiger Vermögenswerte mit Schulden finanzieren, können Unternehmen nach den Grundsätzen allgemeiner Rechnungslegung (GAAP) Zinsaufwendungen für solche Schulden vermeiden und diese als Teil der Anschaffungskosten langfristiger Vermögenswerte in ihre Bilanzen aufnehmen.
Typische Beispiele für langfristige Vermögenswerte, für die eine Kapitalisierung zulässig ist, sind verschiedene Produktionsanlagen, Immobilien und Schiffe. Eine Aktivierung von Zinsen ist für Vorräte, die in großen Stückzahlen wiederholt hergestellt werden, nicht zulässig. Die US-Steuergesetze erlauben auch die Aktivierung von Zinsen, die in zukünftigen Jahren einen Steuerabzug durch periodischen Abschreibungsaufwand vorsehen.
Die zentralen Thesen
- Aktivierte Zinsen sind die Fremdkapitalkosten für den Erwerb oder den Bau eines langfristigen Vermögenswerts.
- Im Gegensatz zu typischen Zinsaufwendungen werden aktivierte Zinsen nicht sofort erfolgswirksam in der Gewinn- und Verlustrechnung eines Unternehmens erfasst.
- Da viele Unternehmen langfristiges Vermögen mit Schulden finanzieren, dürfen Unternehmen das Vermögen langfristig aufwenden.
- Durch die Aktivierung des Zinsaufwands können Unternehmen Einnahmen aus dem Vermögenswert erzielen, um diesen im Laufe der Zeit zu bezahlen.
Aus Sicht der periodengerechten Rechnungslegung trägt die Aktivierung von Zinsen dazu bei, die Kosten für die Nutzung eines langfristigen Vermögenswerts an die Erträge zu binden, die der Vermögenswert in denselben Nutzungsperioden erzielt. Aktivierte Zinsen können nur gebucht werden, wenn ihre Auswirkungen auf den Jahresabschluss eines Unternehmens wesentlich sind. Andernfalls ist keine Zinsaktivierung erforderlich und sollte sofort als Aufwand erfasst werden. Aktivierte Zinsen haben bei Buchung keine unmittelbare Auswirkung auf die Gewinn- und Verlustrechnung eines Unternehmens, sondern erscheinen in den Folgeperioden über den Abschreibungsaufwand in der Gewinn- und Verlustrechnung.
Wichtig
Nach dem Matching-Prinzip werden durch die Aktivierung von Zinsen die Kosten eines langfristigen Vermögenswerts an die Erträge gebunden, die derselbe Vermögenswert über seine Nutzungsdauer erzielt.
Beispiel für aktivierte Zinsen
Stellen Sie sich ein Unternehmen vor, das eine kleine Produktionsanlage im Wert von 5 Millionen US-Dollar mit einer Nutzungsdauer von 20 Jahren errichtet. Es leiht sich den Betrag zur Finanzierung dieses Projekts zu einem Zinssatz von 10% aus. Es wird ein Jahr dauern, bis das Projekt fertiggestellt ist und das Unternehmen seine jährlichen Zinsaufwendungen für dieses Projekt in Höhe von 500.000 USD aktivieren kann.
Das Unternehmen aktiviert Zinsen durch Verbuchung einer Lastschrift in Höhe von 500.000 USD auf einem Anlagekonto und Verrechnung der Gutschrift mit Bargeld. Am Ende des Baus hatte die Produktionsstätte des Unternehmens einen Buchwert von 5, 5 Mio. USD, bestehend aus 5 Mio. USD an Baukosten und 500.000 USD an aktivierten Zinsen.
Im nächsten Jahr, wenn die Produktionsanlage genutzt wird, verbucht das Unternehmen einen linearen Abschreibungsaufwand von 275.000 USD (5, 5 Mio. USD des Buchwerts der Anlage geteilt durch 20 Jahre Nutzungsdauer), davon 25.000 USD (500.000 USD aktivierte Zinsen geteilt durch 20 Jahre) entfällt auf die aktivierten Zinsen.
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