Körperschaftssteuervorauszahlung (ACT)
Advance Corporation Tax (ACT) ist die Vorauszahlung von Körperschaftssteuern durch Unternehmen im Vereinigten Königreich, die Dividendenzahlungen an die Aktionäre ausschütteten. Die Steuer, die 1973 eingeführt wurde, wurde 1999 vom damaligen Premierminister Gordon Brown abgeschafft; Es blieb jedoch eine Steuerentlastung von 10% für Dividendenerträge bestehen.
Grundlegendes zur Körperschaftssteuer (ACT)
Unternehmen bezahlten die Advance Corporation Tax (ACT) vor ihren Hauptkörperschaftsteuern, als sie Dividenden an die Aktionäre zahlten. Die Unternehmen haben den in ACT gezahlten Betrag von den Hauptkörperschaftsteuern abgezogen. ACT-Zahlungen eines Unternehmens bedeuteten, dass diejenigen, die Dividenden erhalten, bereits eine Grundsteuer auf Dividendeneinnahmen gezahlt hatten. Das Unternehmen könnte den in ACT gezahlten Betrag in seine Gewinn- und Verlustrechnung einbeziehen und dadurch möglicherweise die Körperschaftssteuer entlasten.
Das Vereinigte Königreich führte ACT mit einem Satz von 30% ein, der mit dem individuellen Einkommensteuersatz identisch ist. Die Sätze blieben bis 1993 gleich, als das Vereinigte Königreich den ACT-Satz auf 22, 5% festsetzte und die Einkommenssteuer auf Dividenden auf 20% senkte. Dies war das erste Mal, dass die Steuersätze für Dividenden von den Sätzen für andere Einkünfte abweichen. Pensionsfonds und andere steuerbefreite Einrichtungen, die keine Dividendensteuern entrichteten, hatten Anspruch auf Erstattung der gezahlten Körperschaftssteuervorauszahlungen durch das Finanzministerium.
Gordon Brown glaubte, dass Unternehmen und Pensionskassen zu viel Missbrauch begangen hatten, um die Rückzahlung des ACT zu fordern. Anstelle der Verpflichtung eines Unternehmens, ACT zu zahlen, ersetzte er eine Verpflichtung für größere Unternehmen, ihre Körperschaftssteuern in Raten zu zahlen. Steuergutschriften waren auch nicht mehr an Unternehmen, Pensionskassen oder Einzelpersonen zurückzuzahlen.
Unternehmen mit Sitz in Großbritannien zahlen Körperschaftssteuer auf den Gewinn ihres Geschäfts. Die Gewinne umfassen alle Einnahmequellen außer Dividenden. Britische Unternehmen zahlen eine Körperschaftsteuer auf ihre weltweiten Gewinne, vorbehaltlich einer Doppelbesteuerungsentlastung für ausländische Steuern. Unternehmen, die ihren Sitz nicht im Vereinigten Königreich haben, aber im Vereinigten Königreich Gewinne erwirtschaften, zahlen Körperschaftsteuer auf ihre im Vereinigten Königreich erzielten Gewinne, wenn sie durch eine Betriebsstätte erzielt werden.
Vorauszahlung der Körperschaftsteuer als Überschuss ACT übertragen
Vor der Aufhebung von ACT am 6. April 1999 haben Unternehmen einen ACT-Überschuss angesammelt, als die ACT-Zahlung für Unternehmensdividenden ihre Fähigkeit zur Verrechnung der Steuer mit der regulären Körperschaftsteuer überstieg. Unternehmen könnten überschüssiges ACT auf unbestimmte Zeit weitergeben und es in späteren Abrechnungsperioden mit der Körperschaftsteuer verrechnen. Sie könnten überschüssige ACT bis zu sechs Jahre zurückführen und unter bestimmten Umständen an 51% der Tochtergesellschaften abgeben. Regeln wurden durch shadow ACT eingeführt den vor dem 6. April 1999 aufgebauten ACT-Überschuss zu bewältigen.
Shadow ACT bezieht sich auf das System, mit dem ermittelt wird, inwieweit Unternehmen nach dem 5. April 1999 vorgetragene ACT-Überschüsse mit Körperschaftssteuern ab dem 6. April 1999 verrechnen können.
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