Verantwortung des Buchhalters
Buchhalterverantwortung ist die ethische Verantwortung, die ein Buchhalter gegenüber denjenigen trägt, die sich auf seine Arbeit verlassen. Nach Angaben des American Institute of Certified Public Accountants (AICPA) sind Wirtschaftsprüfer verpflichtet, dem öffentlichen Interesse zu dienen und das Vertrauen der Öffentlichkeit in den Beruf aufrechtzuerhalten. Ein Buchhalter ist gegenüber seinen Kunden, den Managern, Investoren und Gläubigern seines Unternehmens sowie gegenüber externen Aufsichtsbehörden verantwortlich. Die Wirtschaftsprüfer sind für die Gültigkeit des Jahresabschlusses verantwortlich, an dem sie arbeiten, und sie müssen ihre Pflichten nach allen anwendbaren Grundsätzen, Standards und Gesetzen erfüllen.
Die zentralen Thesen
- Buchhalterverantwortung ist die ethische Verantwortung, die ein Buchhalter gegenüber denjenigen trägt, die sich auf seine Arbeit verlassen.
- Die Verantwortung eines Buchhalters kann je nach Branche und Art der Rechnungslegung, Abschlussprüfung oder Steuervorbereitung variieren.
- Alle Buchhalter müssen ihre Pflichten nach allen geltenden Grundsätzen, Standards und Gesetzen erfüllen.
Grundlegendes zur Verantwortung des Buchhalters
Die Verantwortung des Buchhalters variiert geringfügig je nach Beziehung des Buchhalters zum Steuerberater oder zum betreffenden Unternehmen. Unabhängige Wirtschaftsprüfer mit einigen Kunden sehen vertrauliche Informationen, die von persönlichen Sozialversicherungsnummern bis hin zu Geschäftsverkaufsdaten reichen, und müssen die Privilegien von Wirtschaftsprüfern und Kunden einhalten. Sie können keine privaten persönlichen oder geschäftlichen Daten mit Wettbewerbern oder anderen Personen teilen.
Wirtschaftsprüfer, die für Wirtschaftsprüfungsunternehmen arbeiten, sind auch dafür verantwortlich, Informationen geheim zu halten, sie sind jedoch auch für ihre Firma verantwortlich. Sie müssen nämlich ihre Stunden und erledigten Aufgaben genau nachverfolgen. Beispielsweise sollte ein Buchhalter, der eine Prüfung durchführt, nur von ihm tatsächlich erledigte Aufgaben aufzeichnen, anstatt vorzutäuschen, er habe Aufgaben erledigt, die er nicht erledigt hat, um den Prozess zu beschleunigen oder seine protokollierten Stunden zu verlängern.
Wenn ein Buchhalter als interner Buchhalter direkt für ein Unternehmen arbeitet, hat er Zugriff auf Informationen, die viele andere im Unternehmen nicht haben, von Gehaltsabrechnungen bis hin zu Nachrichten über Entlassungen von Mitarbeitern, und er muss diese Informationen auch diskret behandeln. Neben der Verantwortung gegenüber den Mitarbeitern des Unternehmens sind die internen Buchhalter auch gegenüber den Aktionären und Gläubigern verantwortlich. Wenn Wirtschaftsprüfer ihrer Verantwortung nicht nachkommen, kann dies weitreichende Auswirkungen auf die Wirtschaftsprüfungsbranche und sogar auf die Finanzmärkte haben.
Verantwortung des Buchhalters und des Internal Revenue Service
Obwohl Wirtschaftsprüfer ihren Kunden gegenüber in hohem Maße verantwortlich sind, macht der Internal Revenue Service den Steuerberater oder Wirtschaftsprüfer nicht verantwortlich, wenn er einen Fehler in der Steuererklärung einer Einzelperson feststellt. Vielmehr passt der IRS die Steuererklärung an und macht den Steuerzahler für die zusätzlichen Steuern, Gebühren und Strafen verantwortlich. Eine Person, die durch das Fehlverhalten eines Buchhalters in Verzug geraten ist, kann jedoch eine Fahrlässigkeitsklage gegen den Buchhalter erheben, die darauf beruht, dass der Buchhalter seine Pflicht gegenüber dem Kunden verletzt und persönlichen oder finanziellen Schaden verursacht hat.
Das IRS akzeptiert auch Beschwerden über Steuererklärungsbeauftragte, die Betrug begangen haben, und jeder mit einem Problem kann eine Beschwerde unter Verwendung des Formulars 14157, Beschwerde: Steuererklärungsbeauftragter, einreichen. Interne Buchhalter, die die Bücher kochen oder absichtlich fehlerhafte Daten in die Steuererklärungen oder Buchhaltungsunterlagen ihres Unternehmens aufnehmen, sind für das Fehlverhalten verantwortlich und können sogar strafrechtlich haftbar gemacht werden.
Verantwortung des Buchhalters und externe Audits
Nach Angaben des Public Company Accounting Oversight Board (PCAOB) sind Wirtschaftsprüfer, die externe Prüfungen durchführen, dafür verantwortlich, angemessene Sicherheit darüber zu erlangen, ob der Jahresabschluss des Kunden frei von wesentlichen falschen Angaben ist, sei es aufgrund von Fehlern oder Betrug. Mit dem Sarbanes-Oxley Act von 2002 (SOX) wurden neue Prüfungsaufgaben in Bezug auf Betrug aufgenommen. Externe Prüfer müssen nun bescheinigen, dass die internen Kontrollen eines Kunden angemessen sind, und zusätzlich ein Prüfungsurteil zum Jahresabschluss abgeben.
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